Nieuws

Meer bedrijfsmiddelen op Milieulijst 2023
De basis van de regeling is de Milieulijst, die aangepast is. Op de Milieulijst 2023 staan ruim 300 bedrijfsmiddelen waarbij bedrijven fiscaal voordeel krijgen als zij hierin investeren. Ten opzichte van 2022 zijn er 22 nieuwe bedrijfsmiddelen bijgekomen,18 bedrijfsmiddelen zijn er vanaf en verschillende bedrijfsmiddelen zijn gewijzigd. De nieuwste aanpassingen dragen bij aan de overgang naar een klimaatneutrale en circulaire economie en een gezonde leefomgeving. Dit betekent dat we de uitstoot van schadelijke broeikasgassen voorkomen. En dat we slimmer omgaan met grondstoffen en materialen: maximaal benutten en hergebruiken.

Elk jaar meer budget
Vanaf 2023 verhoogt het kabinet het budget voor de MIA elk jaar met € 48 miljoen. Het MIAVamil-budget komt hiermee op € 217 miljoen voor 2023: € 192 miljoen voor de MIA en € 25 miljoen (ongewijzigd) voor de Vamil. De extra MIA-steun houdt rekening met onder andere inflatie en hogere materiaalkosten. En er is ruimte om enkele technieken extra te stimuleren.

Duurzame industrie

Om de circulaire economie verder te stimuleren, zijn nieuwe investeringen in de lijst opgenomen. Zoals het vervangen van grondstoffen met een relatief hoge impact op het milieu door grondstoffen met een relatief lage impact.

Ook zijn er meer mogelijkheden voor investeringen gericht op het verminderen van de uitstoot van stikstof en fijnstof. Verplaatsbare accu’s en biogasaggregaten voor lokale stroomvoorziening zijn nieuw in de lijst.

Gasgestookte verwarmingsketels met een lage stikstofuitstoot staan niet meer op de Milieulijst 2023, omdat meer wordt ingezet op aardgasvrij verwarmen.

Het maximaal te melden investeringsbedrag voor een NOx-emissiereducerende techniek is tot slot verhoogd van € 500.000 naar € 2 miljoen.

Duurzame mobiliteit
De Milieulijst 2023 stimuleert meer investeringen in elektrische en waterstofvoertuigen en mobiele werktuigen, zoals elektrische bussen.

Nieuw zijn waterstof aangedreven mobiele werktuigen, dual-fuel waterstof aangedreven landbouwtractoren, elektrische of waterstof aangedreven truckmixers en elektrisch aangedreven werktuigendragers.

Om de scheepvaart te verduurzamen komen in 2023 verbrandingsmotoren in aanmerking die werken op waterstof of methanol.

Duurzame landbouw
Om de stikstofuitstoot te verlagen, heeft de Milieulijst 2023 een aantal wijzigingen voor investeringen in duurzame stallen:

Investeringen in zogenoemde megastallen komen niet meer in aanmerking.

Voor melkvee geldt een grondgebondenheidseis.

Voor duurzame varkens- en pluimveestallen geldt dat het aantal gehouden dieren niet mag toenemen.

Mogelijkheden zijn verruimd voor onder meer investeringen in de bestrijding van ziekten en plagen in de kas en investeringen in productieapparatuur voor vis- en zuivelvervangers.

Duurzaam bouwen

In de Nationale Milieudatabase is de milieuprestatie van bouwwerken vastgelegd. In de Milieulijst 2023 zijn de eisen hiervoor vervangen door eisen aan de hoeveelheid hernieuwbare, hergebruikte, demontabele en herbruikbare materialen.

Voorbeelden van nieuw opgenomen, duurzame bouwmaterialen zijn: wanden, vloeren en deuren met terugnamegarantie en houten isolatieplaten op basis van reststromen.

Bron: RVO

Starters en doorstromers
Het algemene tarief werd in 2021 al verhoogd van 6% naar 8%. Per 2023 is het tarief verhoogd naar maar liefst 10,4%. Belastingadviseur Wil Vennix is verbaasd over hoe stilletjes de belastingverhoging is doorgevoerd. Vennix is tevens oud-voorzitter van de beroepsorganisatie Register Belastingadviseurs is met name verbaasd over het feit dat de rekening voornamelijk terecht komt bij bedrijven en instellingen die niets te maken hebben met de krapte op de woningmarkt.

Toch betalen ze 2,4% meer belasting wanneer ze een bedrijfsgebouw kopen, dat terwijl de verhoging is bedoeld om iets te doen aan de krapte op de markt. Met name de benarde positie van starters en doorstromers. Daarom kent de overdrachtsbelasting sinds 2021 een onderscheid tussen woningen die mensen kopen voor zelfbewoning en belegginswoningen, vakantiehuizen en niet-woningen. Bestaande kantoor- en bedrijfspanden bijvoorbeeld.

Extra geld ophalen
Om een gelijker speelveld te creeren zijn starters op de woningmarkt tot hun 35ste verjaardag vrijgesteld van overdrachtsbelasting wanneer ze een huis kopen tot €440.000. Bovendien betalen doorstromers een verlaagd tarief van 2%. Voor alle andere spelers geldt het normale tarief. Kopers van kantoor- of bedrijfspanden vallen daar ook onder.

De oud RB-voorzitter uitte zich in de laatste editie van het Weekblad fiscaal recht zeer kritisch richting Den Haag. Volgens hem is het eind zoek als de overheid op deze wijze zonder enige onderbouwing extra geld ophaalt, schrijft het FD.

Onderbouwing rammelt
Staatssecretaris Marnix van Rij erkent in de memorie van toelichting opvallend genoeg dat de onderbouwing rammelt. Slechts 30% van de beoogde €1 miljard aan extra opbrengsten komt van de woningbeleggers. De overige 70% komt van kopers van bedrijfspanden of gemeenschapsgebouwen. De tariefstijging brengt daarmee een rem op investeringen zonder een duidelijk (beleids)doel, schrijft Van Rij.

Aad Rozendal is als belastingadviseur gespecialiseerd in overdrachtsbelasting en stelt dat de taks een melkkoe is geworden voor de schatkist. ‘Het notariaat int de belasting en zo lang er transacties zijn, is er opbrengst.’ De forse verhoging van 6% naar 10,4% in twee jaar hakt er volgens de fiscalist behoorlijk in.

Budgettair belang
In een reactie laten VVD en CDA weten dat de aanpassing de positie van starters en doorstromers heeft verbeterd. Financieel woordvoerders Folkert Idsinga (VVD) en Inge van Dijk (CDA) wijzen ook beiden op de evaluatie van de overdrachtsbelasting in 2024. Ten slotte erkennen ze echter wel dat de heffing een budgettair belang dient, aldus het FD.

Bron: FD

Arbeid en inkomen
Het kabinet wil de situatie van werkenden verbeteren daarom worden er per 1 januari 2023 een aantal wijzigingen doorgevoerd. Zo wordt de eerste schijf van de inkomensbelasting verlaagd naar 36,93% voor belastingplichtigen met een inkomen uit werk en woning tot € 73.031. Ook wordt de arbeidskorting in 2023 verhoogd voor mensen met een inkomen tussen de € 37.697 en € 115.301. Werkenden houden aan de verlaging van de eerste schijf maximaal € 102 netto over en aan de verhoging van de arbeidskorting zo’n € 500 per jaar. Om dit te bekostigen wordt de arbeidskorting wel sneller afgebouwd bij inkomens vanaf € 37.697, namelijk met 6,51% van het arbeidsinkomen.

De onbelaste reiskostenvergoeding wordt per 1 januari verhoogd van 19 cent naar 21 cent per kilometer. Zo kun je een hoger bedrag (onbelast) vergoed krijgen voor reiskosten.

Sommige werknemers van start-up en scale-up ontvangen aandelenopties van hun werkgever in plaats van loon. Zij kunnen vanaf 2023 kiezen wanneer zij er belasting over betalen. Als de aandelen verhandelbaar worden, of al eerder als de aandelen nog niet verhandelbaar zijn.

De zelfstandigenaftrek wordt de komende jaren stapsgewijs afgebouwd, om zo het verschil in de fiscale behandeling van werknemers en ZZP’ers te verkleinen. In 2023 wordt deze verlaagd van € 6.310 naar € 5.030.

Daarnaast worden er stappen gezet om het belastingstelsel te vereenvoudigen. Zo vervallen per 1 januari 2023 de middelingsregeling en de uitzondering gebruikelijk-loonregeling voor innovatieve start-ups. Vanaf 2023 kunnen ondernemers hun fiscale oudedagsreserve niet meer verder opbouwen. Ze kunnen de fiscale oudedagsreserve wel nog omzetten in een lijfrente.

Ondernemen
Vanaf 1 januari wordt het excessief lenen bij de eigen vennootschap beperkt om zo belastinguitstel tegen te gaan. Met ingang van het nieuwe jaar gaan aanmerkelijkbelanghouders inkomstenbelasting in box 2 betalen over leningen van de eigen vennootschap van meer dan € 700.000.

In de vennootschapsbelasting worden per 1 januari de schijven en het opstaptarief aangepast. Zo wordt de eerste tariefschijf verkort van € 395.000 naar € 200.000. Daarnaast wordt het belastingtarief in de eerste schijf verhoogd van 15% naar 19%. Het tarief in de tweede schijf blijft 25,8%.

Ook worden er een aantal maatregelen ingevoerd om de lasten van ondernemers te verlagen en investeringen aantrekkelijker te maken. Zo wordt in 2023 de vrije ruimte in de werkkostenregeling tot een loonsom van € 400.000 tijdelijk verruimd naar 3%.

Om te zorgen dat bedrijven blijven investeren, worden per 2023 de milieu-investeringsaftrek met € 50 miljoen per jaar de energie-investeringsaftrek met € 100 miljoen per jaar verhoogd.

Vermogen en wonen
Voor mensen met vermogen in box 3 verandert de wijze waarop berekend wordt of en zo ja hoeveel belasting zij betalen. Er wordt uitgegaan van de werkelijke verdeling van spaargeld, beleggingen en schulden en hierbij worden rendementspercentages gebruikt die dichtbij de echte percentages voor sparen, beleggen of lenen liggen. Het heffingsvrij vermogen wordt verhoogd naar € 57.000. Het belastingtarief dat mensen betalen over het vermogen gaat in 2023 omhoog naar 32% (was 31%).

Per 1 januari 2023 wordt de aftrek van periodieke giften begrensd tot € 250.000 per kalenderjaar, voor zowel een schenker als een fiscale partner gezamenlijk. Tot 2023 was het mogelijk om onbeperkt periodieke giften aan algemeen nut beogende instellingen af te trekken van de belasting. Bij dergelijk zeer hoge periodieke giften kan het belastbaar inkomen sterk verminderd worden of zelfs tot nul worden teruggebracht. Dit vindt het kabinet niet wenselijk.

Om de woningmarkt te verbeteren en vermogensongelijkheid te verminderen, gaat de schenkingsvrijstelling eigen woning per 1 januari 2023 omlaag naar € 28.947. Per 1 januari 2024 wordt de schenkingsvrijstelling eigen woning helemaal afgeschaft.

Daarnaast wil het kabinet de positie van starters en doorstromers op de woningmarkt verbeteren. Daarom wordt de woningwaardegrens van de startersvrijstelling per 1 januari 2023 verhoogd van €400.000 naar €440.000. Door de startersvrijstelling betalen huizenkopers jonger dan 35 jaar eenmalig geen overdrachtsbelasting voor de aankoop van een woning waarin ze zelf gaan wonen. Tegelijkertijd verhoogt het kabinet het tarief voor de overdrachtsbelasting voor kopers die de woning niet zelf gaan bewonen, van 8% naar 10,4%.

Ook wordt het eigenwoningforfait in 2023 verlaagd tot 0,35% voor woningen tussen de € 75.000 en € 1.200.000. Het eigenwoningforfait is een bedrag dat bij een belastingaangifte bij uw inkomen wordt opgeteld als u een koopwoning heeft. De afbouw van het eigenwoningforfait vond plaats in drie gelijke stappen vanaf 2020.

Ook de verhuurderheffing wordt afgeschaft. Door het afschaffen van de verhuurderheffing krijgen woningcorporaties meer ruimte om te investeren in sociale huurwoningen.

Klimaat
Per 1 januari wordt de vliegbelasting verhoogd van €7,95 naar €26,43 per vliegticket. Dit geldt zowel voor tickets voor korte afstanden als lange afstanden. Hiermee wil het kabinet stimuleren dat mensen. vaker kiezen voor de trein in plaats van het vliegtuig en de CO2 uitstoot door vliegen verminderen.

De btw op zonnepanelen wordt per 1 januari 2023 afgeschaft voor particulieren. De administratieve lasten op de aanschaf van zonnepanelen worden hierdoor verminderd en de aankoop van zonnepanelen gestimuleerd.

Auto’s
Op het gebied van autobelastingen vinden er in 2023 een aantal wijzigingen plaats. Zo worden de CO2-grenzen en tarieven in de bpm voor personenauto’s per 1 januari 2023 aangepast op de verwachte technologische ontwikkeling van personenauto’s.

Per 2023 wordt ook de catalogusprijs waarover korting in de bijtelling voor emissievrije personenauto’s van toepassing is verlaagd van € 35.000 naar € 30.000. De korting op de bijtelling voor emissievrije personenauto’s over 2023 is daardoor maximaal € 1.800.

Accijns
Per 1 april 2023 gaat de tabaksaccijns omhoog voor de verschillende soorten tabak. Hierdoor kost een pakje sigaretten vanaf 1 april gemiddeld € 9, een pakje shag gemiddeld € 14 en wordt de accijns op sigaren verhoogd naar 10% van de verkoopprijs. Deze verhoging hoort bij het beleid van de overheid dat er op is gericht dat in 2040 geen enkele jongere meer begint met roken.

Het kabinet heeft sinds 1 april de accijns op brandstof verlaagd in verband met de sterk gestegen brandstofprijzen. Deze maatregel wordt verlengd tot en met juni 2023. Vanaf 1 juli wordt de accijns verhoogd, waardoor de accijns op benzine € 0,789 wordt, de accijns op diesel € 0,516 en de accijns op LPG € 0,186.

Bron: Rijksoverheid

Pijnlijke conclusie
Staatssecretaris Marnix van Rij (Fiscaliteit) benadrukte afgelopen vrijdag in de ministerraad dat het absoluut niet de bedoeling is om bedrijven overeind te houden die niet (meer) levensvatbaar zijn. ‘We zullen ons uiterste best doen om in de probleemgevallen oplossingen te bedenken, maar als bedrijven niet levensvatbaar zijn dan zal dat ook een pijnlijke conclusie zijn’, aldus Van Rij.

Ondernemers die vanwege de pandemie in financiële problemen raakten konden sinds maart uitstel van betaling aanvragen voor onder meer loon- en omzetbelasting. Die maatregel kwam op 1 april ten einde.

Voorgaand aan de pandemie
Er staat nog een bedrag van €21 miljard open aan nog niet betaalde belasting. €7 miljard daarvan heeft een ‘problematisch’ label gekregen, liet Van Rij weten. Het ministerie van Financiën verwacht dan ook flink wat problemen met de aflossing van de schulden. ‘Dat is een groep ondernemers die het ook voor covid-19 al niet zo goed deden qua winst en qua liquiditeit’, aldus de staatssecretaris. Circa 400.000 bedrijven maakten gebruik van de uitstelregeling. Eerder liep de schuld daardoor op tot €47 miljard.

Inmiddels hebben ongeveer 121.000 ondernemers hun schuld afgelost. Iedereen die nog moet betalen, betaalt tot nog toe weinig invorderingsrente. Vanaf 1 januari 2024 loopt die echter langzaam op naar 4%, aldus het FD.

Bron: FD

Omzetverlies
Het UBO-register werd in het leven geroepen om witwassen en terrorismefinanciering tegen te gaan. Alle uiteindelijke eigenaren oftewel ultimate beneficial owner van bedrijven moeten in het register worden opgenomen. Dat is verplicht voor iedereen die voor minimaal 25% een economisch belang bezit van een onderneming. Het register trede al in werking op 27 september 2020 maar heeft een lange overgangsperiode tot 1 september van dit jaar. Een verlenging van die periode komt er niet, zo liet het ministerie van Financiën weten.

Dus ziet men de bui al hangen. Zo ook Célie Verstelle, chief legal compliance officer bij betaaldienstverlener Mollie. ‘We kunnen straks geen klanten meer aannemen door iets dat buiten onze macht is’. Maar ook de Verenigde Betaalinstellingen Nederland (VBIN) maakt zich zorgen over de achterstanden bij de KvK. Bovendien is niet iedereen te spreken over de kwaliteit van het UBO-register, dat schrijft het FD.

Staat niet in de wet
Het ministerie laat na vragen van het FD weten dat financiële instellingen moeten beschikken over een uittreksel uit het register bij het aangaan van een nieuwe zakelijke relatie. Met andere woorden wie in september niet in het register staat mag niet als klant worden aangenomen. Als een financiële instelling die klant wel aanneemt, dan begaan ze een overtreding. Er wordt alleen een uitzondering gemaakt voor bedrijven die kunnen bewijzen dat hun aanmelding nog niet door de KvK verwerkt is.

Volgens VBIN-voorzitter Maurice Jongmans legt het ministerie de wet verkeerd uit. ‘Het verbod staat nergens in de wet. Prima als het ministerie dit zegt, maar dan moet je de wet aanpassen’. Bovendien is de aanpak verkeerd om. De financiële industrie zou niet de hoeder moeten zijn van het register. ‘Als bedrijven niet voldoen aan een wettelijke norm, dan is het niet onze taak om daar actie op te ondernemen.’, aldus Jongmans.

Nuance
De betaalindustrie heeft daarnaast volgens de wet een terug meldplicht wanneer zij omissies zien. Een nieuwe taak voor de instellingen dus. Aan nieuwe taken geen tekort sinds de invoering van de Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme (Wwft). Er lijkt aan de andere kant geen enkele inspanningsverplichting bij de KvK te liggen stelt Jongmans.

Adyen is echter genuanceerder. De betaaldienstverlener vraagt zich af of de achterstanden tot omzetverlies zullen leiden. Het register wordt alleen gebruikt als controlemiddel. De sector is namelijk al jaren verplicht om goed boekenonderzoek te doen bij een potentiële nieuwe klant. Dat staat immers uitgebreid beschreven in de Wwft. ‘Onjuiste of gebrekkige informatie in het UBO-register betekent niet noodzakelijkerwijs dat je geen relatie kunt aangaan.’, stelt Adyen.

Risicogericht toezicht
De KvK heeft laten weten dat de achterstand vooral is ontstaan door late registratie van ondernemers. Veel bedrijven hebben zich voor de deadline opgegeven. Dat zorgt voor de langere verwerkingstijden van dit moment, aldus de Kvk. Er zijn nu bijna 900.000 entiteiten ingeschreven, inclusief bedrijven die na 27 september 2020 zijn opgericht. Naar schatting is dat ongeveer 64% van het totaal. Wanneer de achterstanden zijn weggewerkt wil de KvK niet zeggen.

Ondernemers die zich niet opgeven krijgen bezoek van het Bureau Economische Handhaving van de Belastingdienst. De gevolgen lopen uiteen van een bestuurlijke boete, en last onder dwangsom tot, in zeer uitzonderlijke gevallen, gevangenisstraf. Hoewel het ministerie heeft laten weten aan de Tweede Kamer dat er weinig handhavingsmogelijkheden zijn vanwege personeelstekort. Er zal daarom op basis van risico toezicht worden gehouden, aldus het FD.

Bron: FD

Voorwaarden onbeperkte verliesverrekening
Aan de onbeperkte verliesverrekening zitten wel enkele voorwaarden. Zo kan uw klant in een jaar niet meer dan één miljoen euro verlies verrekenen. Het bedrag daarboven is (maar) voor 50% verrekenbaar. Het restant schuift door naar de toekomst.

Daarnaast heeft de wijziging van de verliesverrekening effect op overige faciliteiten binnen de vennootschapsbelasting. Eén van de faciliteiten waarop de wijziging van de verliesverrekening invloed heeft, is de kwijtscheldingswinstvrijstelling. Het doel van deze vrijstelling is dat zakelijke kwijtscheldingen niet tot te betalen belasting leiden. Daarbij geldt dat een belastingplichtige eerst zijn verliezen moet inlopen, voordat hij de kwijtscheldingswinstvrijstelling toe kan passen.

De kwijtscheldingswinstvrijstelling
De kwijtscheldingswinstvrijstelling kent zijn oorsprong in een arrest van de Hoge Raad van 16 mei 1932. Hierin overweegt de Hoge Raad dat van de schuldenaar niet kan worden verwacht dat, wanneer zijn schuld wordt prijsgegeven hij daarover belasting moet betalen.

In latere rechtspraak is daar een beperking aan toegevoegd. Voordat gebruik kon worden gemaakt van deze vrijstelling, moesten eerst de verrekenbare verliezen op worden gemaakt zodat de schuldenaar geen dubbel voordeel zou krijgen (verrekenbare verliezen en een winstvrijstelling voor de kwijtscheldingswinst). In 1964 is de kwijtscheldingswinstvrijstelling uiteindelijk opgenomen in de wet inkomstenbelasting.

Uit de geschiedenis van de kwijtscheldingswinstvrijstelling komt duidelijk naar voren dat het niet wenselijk is om schuldenaren belasting te laten betalen wanneer een schuld op zakelijke gronden wordt kwijtgescholden. Daarentegen moet die schuldenaar wel zijn verrekenbare verliezen inlopen voordat hij de kwijtscheldingswinstvrijstelling toe kan passen.

Samenloop onbeperkte verliesverrekening en kwijtscheldingswinstvrijstelling
Wanneer een belastingplichtige in een jaar meer dan één miljoen winst en meer dan één miljoen verrekenbare verliezen heeft, dan kan hij op basis van de nieuwe wetgeving niet het volledige bedrag verrekenen. Een deel van de verliezen schuift dan door naar een volgend jaar. De kwijtscheldingswinstvrijstelling is pas van toepassing als álle verliezen zijn verrekend. Daardoor kan een zakelijke kwijtschelding toch tot te betalen vennootschapsbelasting leiden. Hoewel dit vanuit de achtergrond van de kwijtscheldingswinstvrijstelling een ongewenste situatie is, heeft de wetgever dit niet als een belemmering gezien om de wetswijziging voor de verliesverrekening per 1 januari 2022 op deze wijze in te voeren.

Conclusie
Met de nieuwe wetgeving voor verliesverrekening komt de toepassing van kwijtscheldingswinstvrijstelling in het geding. Immers in situaties van forse winsten en forse verrekenbare verliezen betaalt een schuldenaar toch over een deel van het kwijtgescholden bedrag vennootschapsbelasting, omdat hij niet zijn volledige verrekenbare verliezen kan verrekenen. Uiteraard speelt dit door de drempel van één miljoen euro alleen in uitzonderlijke situaties, maar het maakt wel inbreuk op de achtergrond van de kwijtscheldingswinstvrijstelling.

Mogelijk is de eerdere rechtspraak aanleiding om toepassing van de kwijtscheldingvrijstelling in dit soort situaties aan de rechter voor te leggen.

Bron: Nextens

Compensatie voor iedereen
De Hoge Raad oordeelde afgelopen december dat het belasten op basis van fictief rendement niet door de beugel kan. Een arrest met grote gevolgen voor de schatkist. In de eerste plaats vanwege de €4 miljard aan jaarlijkse belastinginkomsten in box 3 maar daarnaast vanwege de compensatie voor de spaarders die sinds 2017 te veel belasting hebben betaald. Het zou wel eens om 1,3 miljoen belastingbetalers kunnen gaan.

De Tweede Kamer wil namelijk iedereen compenseren, niet enkel de 60.000 bezwaarmakers. De rekening zou zomaar nog hoger kunnen uitvallen, stelt Bernard Bavinck, tot 2016 raadsheer in de belastingkamer van de Hoge Raad. Als de spaarders gecompenseerd worden, kunnen ook beleggers geld terugvragen indien zij een lager rendement hebben behaald dan waarvoor de fiscus hen heeft aangeslagen. Hoe groot die groep beleggers is, is onduidelijk.

Vastgoedbeleggers
Het arrest heeft het onderwerp vermogensongelijkheid bovendien hoog op de politieke agenda gezet. GroenLinks-leider Jesse Klaver stelt dan ook er een grote herziening van het belastingstelsel met komen. Daar hoort ook een zwaardere belasting op vermogen en kapitaal bij, wat zijn partij betreft.

Staatssecretaris Marnix van Rij van Fiscaliteit gaf vrijdag prijs dat Klaver wel eens aangenaam verrast zou kunnen zijn met de voorstellen van het kabinet. De voorstellen zullen voor Pasen naar de Tweede Kamer worden gestuurd. Van Rij gaf eerder al aan met name vastgoedbeleggers in het vizier te hebben voor de reparatie. Dat is volgens Edwin Heithuis terecht. Heithuis is hoogleraar fiscale economie en verbonden aan BDO Belastingadviseurs. Beleggers in aandelen en vastgoed hebben van 2017-2020 hoge rendementen behaald.

Geen pinautomaat
Sylvester Schenk van beroepsorganisatie Register Belastingadviseurs zegt dat het te verwachten was dat ook ondernemers de rekening voor de afgeschoten spaartaks op hun bord zouden krijgen. ‘Het imago van de dga is niet best in Den Haag’, constateert hij. VNO-NCW en MKB-Nederland willen nog niet vooruitlopen op de zaken en wachten de voorstellen van de staatssecretaris af. In september zei werkgeversvoorzitter Ingrid Thijssen nog dat het bedrijfsleven geen pinautomaat is.

Dat zei ze nadat de Kamer op een achternamiddag de winstbelasting had verhoogd om een ander begrotingsgat te vullen. Schenk waarschuwt dan ook dat de geldnood niet mag leiden tot ondoordachte veranderingen. Snel geld binnenhalen kan volgens hem nog het best door het tarief in box 2 juist tijdelijk te verlagen. Dga’s keren dan meer reserves uit hun bv’s aan zichzelf uit, waarmee belastinginkomsten naar voren worden gehaald. Dat bleek eerder ook goed te werken, aldus de fiscalist in het FD.

Bron: FD

Regeling
Voor kosten van vervoer kan de werkgever een onbelaste vergoeding geven van maximaal € 0,19 per kilometer over de volledige reisafstand voor alle zakelijke kilometers die de werknemer aflegt. Hierbij kwalificeren ook de woon-werkkilometers als zakelijke kilometers. De werkgever moet de reisdagen en de afgelegde afstand registreren bij toepassing van een onbelaste kilometervergoeding. Hierbij geldt als uitgangspunt dat het moet gaan om de werkelijk afgelegde kilometers. Is de vergoeding hoger, dan is over het overige deel loonbelasting verschuldigd. Over het algemeen geldt dus een kilometervergoeding van € 0,19, omdat deze onbelast is. Maar vaak is deze vergoeding niet toereikend voor de daadwerkelijke reiskosten.

Oorsprong
De oorsprong van de regeling voor de onbelaste kilometervergoeding ligt in 2004. Toen is de onbelaste kilometervergoeding vastgesteld op € 0,18 per kilometer. In 2006 is het bedrag met € 0,01 verhoogd. De variabele autokosten zijn tussen 2004 en nu behoorlijk gestegen. Vanwege de inflatie door de jaren heen, heeft het huidige kabinet besloten om het bedrag van € 0,19 tijdens deze regeerperiode te verhogen naar € 0,23 met ingang van 1 januari 2024. Dit met als doel om reizen naar het werk betaalbaar te houden.

Gemiddelde variabele autokosten per kilometer
Wat een auto per kilometer kost, verschilt per auto. Er zijn vele variabelen die moeten worden meegenomen in de berekening. Zaken als afschrijving, verzekering, wegenbelasting, onderhoud/slijtage, de gekozen brandstof en het aantal kilometers spelen hierbij een rol. Het NIBUD heeft een berekening gemaakt, welke aangeeft dat een kleine auto gemiddeld € 0,45 kost per gereden kilometer, een kleine middenklasser € 0,50 en een normale middenklas auto € 0,72. Bij de berekening van alleen variabele kosten komt het NIBUD op een gemiddelde kilometerprijs van € 0,22 voor een kleine auto, € 0,23 voor een kleine middenklasser en € 0,29 voor een normale middenklas auto. De staatssecretaris van Financiën gaat bij de hoogte van de vergoeding uit van een berekening op basis van de variabele kosten. In dat geval dekt de huidige kilometervergoeding in geen van de gevallen de variabele kosten van de auto.

Aanbeveling
Ik pleit voor het zo spoedig mogelijk verhogen van de onbelaste kilometervergoeding en om hierbij de berekening van het NIBUD als uitgangspunt te nemen. Ook in eerdere politieke discussies over de hoogte van de onbelaste kilometervergoeding gebruikte de staatssecretaris van Financiën de berekeningen van de ANWB en het NIBUD als uitgangspunt. De onbelaste kilometervergoeding dient dan verhoogd te worden naar een bedrag van € 0,29. Indien het kabinet, ondanks de huidige inflatie, wil vasthouden aan de voorgestelde € 0,23 per kilometer, verzoek ik het kabinet om in ieder geval de ingangsdatum te vervroegen naar 1 juli 2022.

Bron: Nextens

De beperkte gemeenschap van goederen
Vanaf 1 januari 2018 kunt u nog alleen in algehele gemeenschap van goederen trouwen als u dit afspreekt bij huwelijkse voorwaarden. Als u niets met elkaar regelt, krijgt u automatisch te maken met de beperkte gemeenschap van goederen.

Let op! Dit geldt op voorwaarde dat het Nederlandse recht op uw geval van toepassing is. Als u bijvoorbeeld meerdere of een andere nationaliteit(en) heeft of als u direct na uw huwelijk in het buitenland bent gaan wonen, kan het zijn dat Nederlands recht op uw geval helemaal niet van toepassing is. U dient zich in dat geval goed te laten voorlichten over de vraag of het Nederlands huwelijksvermogensrecht in uw geval wel geldt.

Tip! Ook in zo’n geval kunnen huwelijkse voorwaarden overigens uitkomst bieden, doordat u hierin expliciet kunt kiezen voor de toepassing van bijvoorbeeld het Nederlands huwelijksvermogensrecht. Dit voorkomt een hoop discussies of onduidelijkheid achteraf.

Let op! Raadpleeg tijdig een deskundige die de gevolgen kan overzien als uw situatie ‘iets internationaals’ heeft.

Drie vermogens
Uitgangspunt van de nieuwe wettelijke regeling van de beperkte gemeenschap van goederen is dat er drie vermogens zijn in plaats van één gemeenschapsvermogen, namelijk: het privévermogen van de één, het privévermogen van de ander en het gemeenschappelijke vermogen. De gemeenschap omvat alle gezamenlijke goederen en gezamenlijke schulden die echtgenoten voor het huwelijk al hadden en alle goederen en schulden die zij vanaf aanvang van de gemeenschap tot aan de ontbinding van de gemeenschap verkrijgen of maken, met uitzondering van erfenissen, schenkingen of verknochte goederen, zoals een letselschade-uitkering. Het privévermogen en de privéschulden van voor het huwelijk vallen buiten de gemeenschap.

Vaker privé
Het feit dat er standaard drie vermogens zijn, maakt dat u eerder te maken kunt krijgen met de zogenaamde vergoedingsrechten. Hiermee wordt bijvoorbeeld de situatie bedoeld dat privégeld, zoals een ontvangen erfenis, is geïnvesteerd in een gemeenschappelijk goed, zoals de echtelijke woning, en dit bedrag vergoed dient te worden door de gemeenschap. Onder de oude wetgeving was dit voorbeeld alleen aan de orde voor zover er sprake was van een erfenis die verkregen is onder een uitsluitingsclausule. Dat wil zeggen: de overledene heeft in een testament uitdrukkelijk bepaald dat de erfenis niet in enige gemeenschap zal vallen.

Let op! Bij de beperkte gemeenschap van goederen is het maken van een uitsluitingsclausule door een erflater niet meer nodig. Er kan wel een insluitingsclausule of gemeenschapsclausule worden gemaakt indien iemand wil dat de partner van de erfgenaam ook erft.

Onderneming
Voorhuwelijks ondernemingsvermogen valt niet in de gemeenschap. Als u als ondernemer in het huwelijk treedt, valt de onderneming dus niet in de beperkte gemeenschap. Veel discussie valt in de praktijk te verwachten ten aanzien van de nieuwe wettelijke bepaling die een redelijke vergoeding voor kennis, vaardigheden en arbeid in het kader van die voorhuwelijkse onderneming voorschrijft. De vergoeding dient voldaan te worden aan de gemeenschap.

De redelijke vergoeding is aan de orde voor zover een dergelijke vergoeding niet al op andere wijze ten bate van beide echtgenoten komt of is gekomen. Onduidelijk en onzeker is wat ‘een redelijke vergoeding’ is en hoe dit precies bepaald dient te worden. Op het moment dat rechters zich hierover gaan uitlaten, ontstaan op dit punt wellicht richtlijnen. Lastig is echter in hoeverre aan de rechter voorgelegde gevallen vergelijkbaar met elkaar zullen zijn.

Tip! Maak voorafgaand aan het huwelijk afspraken over de invulling van het begrip ‘redelijke vergoeding’ of wijk af van de wettelijke regeling in huwelijkse voorwaarden.

Uit de parlementaire geschiedenis blijkt dat dit vergoedingsrecht kan worden vastgesteld aan de hand van de toegenomen waarde van het privévermogen. Ook dient het vertrekpunt in kaart te worden gebracht: wat was de waarde van de voorhuwelijkse onderneming ten tijde van de huwelijksvoltrekking? Op welke grondslag heeft deze waardering plaatsgevonden? Heeft deze waardering plaatsgevonden door een professional waar beide echtgenoten vertrouwen in hebben?

Tip! Wanneer u de rechtsonzekerheid die de beperkte gemeenschap van goederen op dit punt met zich meebrengt zo veel mogelijk wilt voorkomen, doet u er verstandig aan huwelijkse voorwaarden te laten opstellen.

Tip! Leg het vermogen of de waarde van de onderneming en het privévermogen van partijen voor het huwelijk nauwkeurig vast.

Bron: SRA

Wanneer betaalt u belastingrente voor de Vpb?
U betaalt 8% belastingrente als de fiscus u een aanslag oplegt op of na 1 juli volgend op het belastingjaar. U betaalt rente over het bedrag dat u aan belasting moet betalen. U betaalt echter geen belastingrente als u vóór 1 juni volgend op het belastingjaar aangifte doet en de fiscus de gegevens uit uw aangifte ongewijzigd overneemt.

Voorlopige aanslag
Daarnaast betaalt u ook geen belastingrente als u vóór 1 mei volgend op het belastingjaar een voorlopige aanslag aanvraagt en men deze voorlopige aanslag oplegt zoals u heeft gevraagd.

Let op! De belastingrente voor de Vpb bedroeg vanwege de coronacrisis tijdelijk slechts 0,01%. Sinds 1 januari 2022 bedraagt de rente weer 8%.

Belastingrente voorkomen
U kunt dus belastingrente voorkomen door vóór 1 juni een correcte aangifte Vpb in te vullen waar de fiscus niet vanaf hoeft te wijken. Lukt dit niet, vraag dan vóór 1 mei een voorlopige aanslag aan als u die nog niet heeft gehad. Heeft u die wel gehad, pas deze dan aan als het bedrag te hoog of te laag is vastgesteld. Ook zo voorkomt u 8% belastingrente.

Bron: SRA

Schenken aan kinderen
Voor een schenking aan een kind bestaat een vrijstelling van € 5.677. Alleen over het meerdere betaalt uw kind belasting. Daarnaast bestaat er voor schenkingen aan uw kinderen een aantal specifieke vrijstellingen.

Eenmalige verhoging
Een kind in de leeftijd tussen 18 en 40 jaar kunt u eenmalig belastingvrij een bedrag van € 27.231 schenken. De vrijstelling geldt ook als de partner van het kind tussen de 18 en 40 jaar is. In beide gevallen telt ook de dag van de 40ste verjaardag nog mee.

Dure studie
Als u schenkt ten behoeve van een dure studie, bestaat recht op een eenmalige verhoging van de vrijstelling tot € 56.724. De kosten moeten dan minstens € 20.000 per jaar bedragen, exclusief levensonderhoud. Het geld moet aantoonbaar aan een dure studie worden besteed.

Let op! Uw kind heeft niet eerder gebruikgemaakt van een ‘verhoogde vrijstelling’.

Eigen woning
Schenkt u ten behoeve van de aankoop of verbouwing van een eigen woning, dan bedraagt de vrijstelling in 2022 € 106.671. De vrijstelling geldt ook als met de schenking de hypotheek wordt afgelost of het recht van erfpacht, opstal of beklemming wordt afgekocht. Er geldt wel een aantal voorwaarden, waarvan de belangrijkste is dat de ontvanger of zijn of haar partner tussen de 18 en 40 jaar oud is. Ook nu telt de dag van de 40ste verjaardag nog mee.

Let op! Wilt u gebruikmaken van de verhoogde vrijstelling voor de eigen woning? Maar heeft u of uw partner al een verhoogde vrijstelling gebruikt voor een schenking van dezelfde schenker? Dan hebt u soms nog recht op een deel van de vrijstelling.

Schenken aan anderen
Schenkt u aan anderen, zoals een kleinkind, neef of goede vriend, dan geldt een vrijstelling van € 2.274.

U schenkt meer, wat dan?
Schenkt u uw kinderen een bedrag van meer dan € 5.677 zonder dat dit valt onder bovengenoemde bijzondere eenmalige vrijstellingen, dan bedraagt het belastingtarief 10% over het meerdere tot € 130.425. Boven dit bedrag is het tarief 20% over het meerdere. Voor kleinkinderen zijn de tarieven 18% tot € 130.425 en 36% over het meerdere. Voor willekeurige derden is het tarief 30% tot € 130.425 en 40% over het meerdere.

Bron: SRA

Voorlopige aanslag
Ondernemers krijgen, normaal gesproken, aan het begin van het jaar een voorlopige aanslag inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting op basis van de te verwachten winst. Die winst wordt geschat op basis van cijfers uit het verleden. Die kunnen afwijken van uw huidige winst, dus is het altijd goed de voorlopige aanslag te checken en zo nodig aan te passen.

Uitstel van betaling?
Vanwege corona kunnen ondernemers voor tal van belastingen uitstel van betaling krijgen. Deze maatregel stopt per 1 april 2022. Dit betekent dat u vanaf dat moment uw nieuwe betalingsverplichtingen wel moet betalen. Ook belastingaanslagen waarvan de uiterste betaaldatum op of na 1 april 2022 ligt, moet u betalen.

Let op! U kunt voor een flink aantal belastingverplichtingen tot 1 april van dit jaar bijzonder uitstel van betaling aanvragen, ook als u dit nog niet eerder heeft gedaan.

Aflossen belastingschuld
U moet uw totale belastingschuld, dus inclusief uw voorlopige aanslag 2022, vanaf 1 oktober van dit jaar aflossen. U krijgt hiervoor vijf jaar de tijd.

Regulier uitstel
Kunt u ook na 1 april 2022 uw belastingschulden niet betalen, dan kunt u onder voorwaarden gewoon uitstel van betaling aanvragen. Hiervoor gelden wel strengere voorwaarden dan het bijzondere uitstel vanwege corona.

Tip! Is het afbetalen van uw schuld in 60 termijnen echt niet mogelijk, neem dan tijdig contact op met de Belastingdienst. In dat geval wordt gezocht naar een passende oplossing.

Bron: SRA

Het urencriterium: niet heel 2021 is vrijgesteld van bewijslevering

We beginnen met de belangrijkste: als ondernemer heb je recht op diverse fiscale faciliteiten voor ondernemers. Denk bijvoorbeeld aan de zelfstandigenaftrek, meewerkaftrek, speur- en ontwikkelingswerkaftrek en de oudedagsreserve. Faciliteiten waar je maar wat graag gebruik van maakt; het levert je immers geld op. Maar om er aanspraak op te kunnen doen, ben je als ondernemer verplicht aan te tonen dat je gemiddeld 24 uur per week aan je onderneming werkt. Over een heel jaar is dat in totaal 1225 uur. En dat is een probleem als je afgelopen jaar verplicht je zaak moest sluiten wegens lockdowns, bijvoorbeeld als horecaondernemer, masseur of kapper.

Daarom heeft de overheid de eerste helft van 2021 vrijgesteld van dit urencriterium: over die periode hoef je niet aan te tonen hoeveel uur je aan je onderneming gewerkt hebt. Alleen kende ook de tweede helft van 2021 lockdowns. En daar ligt het risico: van die maanden moet je wel aantonen dat je per week gemiddeld 24 uur voor je onderneming hebt gewerkt. Ook als je onderneming verplicht dicht was. Wees je daarvan dus bewust en verzamel die bewijslasten, want niemand wil zijn fiscale faciliteiten verliezen.

Herinvesteringsreserve mag je langer aanhouden

Stel; je bent al een tijd lang ondernemer, hebt meerdere bedrijfspanden en verkoopt één daarvan met winst voordat de coronacrisis uitbreekt. Het was de bedoeling dat je met dat geld binnen drie jaar een nieuw pand zou kopen, maar wegens de crisis wacht je er al een tijdje mee. Normaliter zou je het vermogen dat vrij is gekomen, de herinvesteringsreserve genoemd, met zo’n dergelijke verkoop na drie jaar opnieuw hebben moeten investeren. Die drie jaar wordt de herinvesteringstermijn genoemd. Investeer je het bedrag niet opnieuw binnen drie jaar, dan moet je die reserve tot je ondernemingswinst rekenen en het in de IB-aangifte opnemen. En dat kost je veel geld.

Maar de belastingdienst snapt dat de coronacrisis niet de periode is geweest om risico’s te nemen en veel ondernemers hun herinvesteringsreserve niet hebben kunnen investeren. Daarom is de herinvesteringstermijn verlengd: als in 2021 de termijn van drie jaar zou verlopen, heb je nu nog iets langer de tijd om je investering te doen en hoef je hem dit jaar dus niet op te nemen in je IB-aangifte. Het enige dat je moet doen is aantonen dat je wel al in 2021 wilde herinvesteren, maar dat door de coronalockdowns vertraging in de uitvoering is gekomen.

Middelen, middelen, middelen

Tot slot een belangrijke tip die geen door corona ontstane uitzondering is, maar die je mogelijk wel veel geld kan besparen. Namelijk: kijk of je kunt middelen. Middelen is het bij elkaar optellen van inkomens van verschillende jaren, om zo tot een lager gemiddeld salaris te komen, waardoor je minder belasting hoeft te betalen. We hebben immers een progressief stelsel binnen de inkomstenbelasting. Een regeling die altijd al interessant is, maar door corona voor veel meer ondernemers relevant. Mogelijk had je in 2019 namelijk een top jaar, waardoor je een mooi jaarinkomen behaalde en daarvoor de passende belasting betaalde. Vervolgens kwam de coronacrisis en zakte je omzet in 2020 en 2021. Door de inkomens van die drie jaren bij elkaar op te tellen, wordt het gemiddelde inkomen een stuk lager. Het gevolg: je kunt een deel van het belastinggeld dat je in 2019 betaalde terugkrijgen. Dat is het checken waard.

Bron: Nextens

Advieswereld zit klaar

Het levert ondernemingen een flinke belastingbesparing op wanneer zoveel mogelijk winst onder het lage tarief valt. Winstgevende activiteiten onderbrengen in meerdere vennootschappen is een manier om meerdere keren te profiteren van dat tarief. Ook advocaten, adviseurs en artsen met een eigen bv kunnen hiervan profiteren, schrijft het FD.

Fons Overwater, voorzitter van de beroepsvereniging Register Belastingadviseurs, zegt dat de hele advieswereld klaar zit om hier op in te spelen. Sommige ondernemers hebben hun bedrijfsstructuur als aangepast en anderen zullen dat binnenkort doen. Van eenpitters tot de grote advieskantoren, iedereen adviseert om de bedrijfsopzet tegen het licht te houden. Bij PwC kloppen klanten aan om de zogeheten fiscale eenheid open te breken bijvoorbeeld.

Fiscale eenheid & activiteiten

Het kan dan ook flink wat belasting schelen. Binnen een fiscale eenheid wordt een gezamenlijke belastingaangifte gedaan. Wanneer bijvoorbeeld vier bv’s in zo’n eenheid samen €1,6 miljoen winst maken en elk afzonderlijk vier ton, dan levert een gesplitste belastingaangifte vanaf januari een besparing op van €127.380. Ruim een derde dus.

Een andere manier is om activiteiten op te knippen om zo de winst over meerdere bv’s te verspreiden. Een ondernemers die één aangifte doet voor €790.000 winst, betaalt volgend jaar €161.160 belasting. Wanneer die zelfde ondernemer een extra bv opricht en de winst gelijk verdeelt, betaalt bij €118.250 belasting.

Zo gepiept

De aanpassingen zijn zo gemaakt. ‘Een fiscale eenheid opbreken is een kwestie van een briefje naar de fiscus sturen’, zegt Overwater. ‘Een bedrijf een beetje herstructureren zodat je de winst over meerdere entiteiten kunt verdelen is ook doodsimpel, dat doe je op een vrijdagmiddag.’

PwC partner, Edwin Visser vindt het beëindigen van een fiscale eenheid van een andere orde dan het oprichten van nieuwe vennootschappen. Hoe dan bespreken de fiscalisten in alle gevallen de voor- en nadelen voor de klant in de nieuwe situatie, zegt Visser.

Monitoren

De verruiming stond overigens al in het Belastingplan 2021. Het moest een extra impuls zijn voor het mkb. Ook toen waarschuwden fiscalisten al dat hiermee de deur wordt opengezet naar belastingbesparing. Dit geluid werd afgelopen weken ook gemaakt door de linkse oppositie. Demissionair staatssecretaris Hans Vijlbrief (Financiën, D66) zei echter dat het kabinet wegens zijn demissionaire status niet wilde terugkomen van een vorig jaar genomen besluit.

Wel zullen de effecten van het verruimde tarief worden gemonitoord. Bij ongewenste effecten kan het nieuwe kabinet beperkende maatregelen nemen. Dat laatste zal de belastingen enkel ingewikkelder maken vrezen de fiscalisten, aldus het FD.

Bron: FD

Hoe werkt de tweetrapsmaking?

Door een tweetrapsmaking op te nemen in het testament bepaalt de erflater naar wie de nalatenschap gaat bij overlijden van zijn of haar erfgenaam. De eerste erfgenaam erft als bezwaarde onder de ontbindende voorwaarde dat bij overlijden van de erfgenaam het restant terug in de nalatenschap van de erflater gaat. Vervolgens wordt in het testament een tweede erfgenaam benoemd. Deze erfgenaam erft als verwachter onder opschortende voorwaarde van overlijden van de eerste erfgenaam. Op die manier erft de tweede erfgenaam rechtstreeks van de erflater. Tussen het overlijden van erflater en het overlijden van de erfgenaam die als bezwaarde erft, moeten de erfgenamen wel een administratie voeren van de nalatenschap.

Tweetrapsmaking lang niet altijd interessant

De tweetrapsmaking heeft in 2010 niet voor niets veel aandacht gekregen, het is dan ook niet zo dat de bepaling in alle gevallen nadelig is. Bij mensen waarbij het grootste deel van hun vermogen ‘in de stenen’ zit, komt de tweetrapsmaking wel tot zijn recht.

Voorbeeld

Astrid en Theo zijn gehuwd in gemeenschap van goederen en hebben samen twee kinderen, Bram en Anne. Ze hebben een eigen woning van € 400.000 en € 10.000 spaargeld. Theo overlijdt in 2021.

Bij overlijden van Theo bedraagt de nalatenschap € 205.000. De gehele nalatenschap wordt aan Astrid toebedeeld en de kinderen krijgen alleen een vordering op moeder. Vanwege de partnervrijstelling van € 671.910 is Astrid geen erfbelasting verschuldigd, maar de kinderen zijn ieder afgerond € 4.700 erfbelasting verschuldigd. Deze erfbelasting moet Astrid voorschieten.

Zonder tweetrapsmaking betaalt Astrid dus erfbelasting, terwijl zij weinig liquide middelen heeft.

Door de tweetrapsmaking erven de kinderen als verwachters niet direct bij het overlijden van Theo. Dit betekent dat bij het eerste overlijden helemaal geen erfbelasting is verschuldigd. Het nadeel is dat de belasting bij het overlijden van Astrid hoger zal zijn.

Naast bovenstaand voorbeeld is er nog een situatie waarbij een de tweetrapsmaking kan worden geadviseerd. Dat is in de situatie dat één van de kinderen geen partner of kinderen heeft. Stel dat Bram uit het vorige voorbeeld geen partner en kinderen heeft en hij heeft zijn zus Anne als enig erfgenaam benoemd. Na Theo komt ook Astrid te overlijden en beide kinderen erven ieder 50% van de nalatenschap van Astrid, tegen maximaal 20% erfbelasting.

Indien Astrid in haar testament een tweetrapsmaking opneemt waarin Bram erft als bezwaarde en Anne als verwachter, keert het geërfde vermogen na overlijden van Bram weer terug in de nalatenschap van Astrid. Als gevolg van de tweetrapsmaking erft Anne dan van haar moeder het resterende vermogen uit de nalatenschap. Dit betekent dat Anne niet erft tegen het ‘dure’ broer-zustarief van 30%-40%, maar tegen het voordelige ouder-kindtarief van 10%-20%. In tegenstelling tot het eerste voorbeeld levert de tweetrapsmaking in deze situatie wel een belastingbesparing op.

De bovenstaande voorbeelden laten zien dat een tweetrapsmaking in een testament in voorkomende situaties voordelig kan zijn, maar zeker niet in alle situaties. Zorg dat je goed in beeld hebt of je klant een tweetrapstestament heeft en ga na of dit wel passend is bij de situatie van je klant.

Bron: Nextens

inkomensafhankelijke combinatiekorting
Ouders waarvan het jongste kind op of voor 31 december 2007 geboren is hebben geen recht meer op de inkomensafhankelijke combinatiekorting in de aangifte 2020. Ouders die minimaal €5072 bruto per jaar verdienen, en waarvan het kind meer dan de helft van het jaar op het huisadres ingeschreven stond, kunnen tot maximaal €2881 korting krijgen. De korting is 11.45% van al het bruto-inkomen boven €5072.

Kindgebonden Budget
Veel ouders schrikken van het verlies van de inkomensafhankelijke combinatiekorting. Vaak realiseren ze zich niet dat ze de korting verliezen in het fiscale jaar na dat hun kind 12 is geworden. Omdat de kinderbijslag en het kindgebonden budget bij 12-jarigen omhoog gaat is dat een kleine troost voor de overrompelde ouders.

Voor volgend jaar zijn het de kinderen welke geboren zijn op of voor 31 december 2008.

Bron: DFT

Wat is er gewijzigd?
Ondanks veel kritiek is de startervrijstelling overdrachtsbelasting op 1 januari ingevoerd. Eén van de voorwaarden om die vrijstelling toe te kunnen passen is dat je vrijstelling nog niet eerder hebt gebruikt. Die voorwaarde is lastig te controleren voor de Belastingdienst, omdat er bij toepassing van een vrijstelling overdrachtsbelasting geen plicht was een aangifte in te dienen. Om die reden is er op 1 januari gelijktijdig ook een aangifteplicht ingevoerd bij toepassing van de startersvrijstelling. Het is dan voor de Belastingdienst terug te zien of iemand de startersvrijstelling al eerder heeft toegepast.

Breder bereik aangifteplicht
Ik zou verwachten dat de aangifteplicht bij het toepassen van een vrijstelling beperkt is tot toepassing van de startersvrijstelling. Dat is niet het geval. De aangifteplicht geldt sinds 1 januari voor elke toegepaste vrijstelling. Dat betekent dat je bij de aankoop van een onroerende zaak die is vrijgesteld van overdrachtsbelasting nu altijd aangifte moet doen.

Voorbeelden aangifteplicht
In veel gevallen maakt de notaris een akte op bij de overdracht van een onroerende zaak. Als er een vrijstelling van toepassing is, dan neemt de notaris in die akte de toegepaste vrijstelling op. Door registratie van die akte is dan ook voldaan aan de aangifteplicht. So far so good.
Bij overdrachten waarbij geen notariële akte wordt opgesteld en wél een vrijstelling van toepassing is, zal niet iedereen zich direct bewust zijn van de plicht te verzoeken om een aangifte overdrachtsbelasting.

Bijvoorbeeld bij de inbreng van een onroerende zaak in een samenwerkingsverband kan een vrijstelling van toepassing zijn. Vaak stellen adviseurs dan een onderhandse VOF-, of maatschapsovereenkomst op waarin de inbreng van de onroerende zaak is beschreven. De firmanten moeten dan naast die overeenkomst ook een aangifte overdrachtsbelasting indienen.
Ook bij bedrijfsopvolging of de verkrijging van fictieve onroerende zaken kan een vrijstelling overdrachtsbelasting van toepassing zijn, waarbij er nu een aangifteplicht geldt.

Bij het niet voldoen aan de aangifteplicht legt de Belastingdienst een verzuimboete op. Als er daarbij sprake is van een economische eigendomsoverdracht dan kan de boete oplopen tot maximaal € 5.514. Overigens betekent het niet of te laat aangifte doen niet dat de vrijstelling niet langer van toepassing is.

Conclusie
In verband met de voorwaarden die gelden voor de startersvrijstelling heeft de wetgever begrijpelijk een aangifteplicht ingevoerd bij toepassing van de vrijstelling. De aangifteplicht geldt nu ook voor alle andere situaties waarin een vrijstelling overdrachtsbelasting van toepassing is. Het is daarom van belang om bij transacties waarbij een onroerende zaak betrokken is, na te gaan of de notaris aangifte doet of dat je zelf nog actie moet ondernemen.

Bron: Nextens / J. van Esch RB Duijd Fiscalisten

Aangiftecheck
De BvB heeft een online tool gelanceerd, de Aangiftecheck, waarmee burgers de belastingaangifte kunnen controleren. De tool is inmiddels al bijna 40.000 keer gebruikt en vindt bij ruim 25% van de geanalyseerde aangiftes zaken waarop bespaard kan worden. Voornamelijk het verdelen van inkomen uit vermogen en de hypotheekrenteaftrek tussen fiscale partners wordt verzuimd. Een paar kleine aanpassingen, uit te draaien uit de analysetool tegen betaling, levert bij een kwart een gemiddelde besparing van € 220 euro op, zo meldt het FD.

Aanpassingen
Volgens de Bond van Belastingbetalers laten de cijfers uit de 40.000 aangiftes zien dat er waarschijnlijk veel te veel belasting betaald wordt. Zij noemen voornamelijk Box 3 als reden. Het ingewikkelde systeem maakt het moeilijk om de voordeligste verdeling te realiseren. Hier valt dan ook het meeste te besparen. De Bond wil hierdoor graag dat het tot 5 jaar later mogelijk wordt om de verdeling nog aan te passen. Nu is dat na het ontvangen van de definitieve aanslag op 1 juli niet mogelijk. Voor andere belastingzaken is 5 jaar de mogelijkheid tot wijziging en aanpassingen wel de norm.

Bron: FD

De vergoeding
Btw wordt berekend over de vergoeding. In de wet is geregeld dat een vergoeding het totale bedrag is dat voor een levering of dienst in rekening wordt gebracht. Het maakt niet uit of de vergoeding al dan niet kostendekkend is. Als personeel een eigen bijdrage betaalt om bijvoorbeeld de ter beschikking gestelde telefoon tevens voor privédoeleinden te gebruiken, dan is de eigen bijdrage een vergoeding voor het mogen gebruiken van de telefoon.

Van een vergoeding is geen sprake als de eigen bijdrage dusdanig laag is dat feitelijk sprake is van een symbolische vergoeding. In dit geval is de symbolische vergoeding geen vergoeding in de zin van de btw.

Vanaf welk bedrag is btw verschuldigd?
Het bedrag waarover een werkgever btw is verschuldigd, is in beginsel de ingehouden eigen bijdrage. Normaal gesproken is dit 21% of 9% btw dat in rekening wordt gebracht over de vergoeding. Bij een eigen bijdrage geldt dat de ingehouden eigen bijdrage inclusief btw is. Dit betekent dat er 21% of 9% btw uit de eigen vergoeding moet worden gehaald in plaats van over de vergoeding.

Let wel op dat wanneer er voor de levering of dienst, die aan de werknemer ter beschikking wordt gesteld, een vrijstelling of laag tarief geldt, dit ook geldt voor de eigen bijdrage. Als bijvoorbeeld een eigen bijdrage wordt gevraagd om gebruik te mogen maken van sportfaciliteiten, dan geldt dat uit de eigen bijdrage 9% btw is verschuldigd.

Wanneer dient de btw te worden afgedragen?
Btw moet in beginsel worden afgedragen in het tijdvak dat deze in rekening wordt gebracht (dit is anders als het kasstelsel van toepassing is). Dit betekent dat ter zake van de ingehouden eigen bijdrage btw dient te worden afgedragen in het tijdvak dat de eigen bijdrage is ingehouden. De ondernemer dient dit dan ook goed vast te leggen in zijn administratie om te voorkomen dat te weinig btw wordt afgedragen.

Bijzondere regelingen
Voor bepaalde situaties, bijvoorbeeld bij de eigen bijdrage voor een auto of kantinediensten, geldt een bijzondere regeling. Als er een eigen bijdrage wordt gevraagd aan het personeel, verdient het in ieder geval aanbeveling de eventuele btw-consequenties goed in kaart te brengen.

Bron: Nextens

Aflossingsvrije hypotheek
Bestaande aflossingsvrije hypotheken zullen niet snel worden omgezet in een andere hypotheekvorm, vanwege de lage maandlast en hoge hypotheekrenteaftrek. Er vindt immers geen aflossing plaats en er kan optimaal gebruik worden gemaakt van de hypotheekrenteaftrek (mits hiervoor het overgangsrecht geldt). Er zijn dus goede redenen om de hypotheek aflossingsvrij te houden, maar ook risico’s. In de meeste hypotheekaktes is een einddatum vermeld van 30 jaar. Na deze looptijd mag de hypotheekverstrekker de hypotheeksom opeisen. In de meeste gevallen zal de bank aanbieden om de restschuld opnieuw te financieren. De huishoudens zijn daarbij volledig afhankelijk van het aanbod van de bank. Hypotheekverstrekkers rekenen een renteopslag als niet wordt afgelost. Op termijn is een aflossingsvrije hypotheek dus duurder.

Hypotheekrenteaftrek
Met ingang van 1 januari 2001 is hypotheekrenteaftrek beperkt tot maximaal 30 jaar en wordt na verstrijken van deze periode de bruto maandlast netto. De hypotheek verhuist dan van box 1 naar box 3. Sinds 2014 wordt het fiscale voordeel van de hypotheekrenteaftrek geleidelijk verlaagd. Tussen 2020 en 2023 gaat de aftrek met 3% per jaar omlaag. Vanaf 2023 is de hypotheekrente nog maar aftrekbaar tegen maximaal 37,05%.

Korte termijn
Ik voorzie op korte termijn nog geen problemen voor de huishoudens met een aflossingsvrije hypotheek. Het overgrote deel heeft nog zo’n tien tot vijftien jaar voordat de hypotheek afloopt en/of de hypotheekrente niet meer aftrekbaar is. Zij kunnen tussentijds nog verhuizen, sparen, de looptijd van de hypotheek alvast verlengen of, alsnog versneld aflossen. Voor huishoudens waarbij nu al wordt verwacht dat zij in de problemen gaan komen, is een mogelijke oplossing om de looptijd van de aflossingsvrije hypotheken te verlengen van 30 naar 50 jaar. Het nadeel hiervan is dat de erfgenamen worden opgezadeld met een mogelijk probleem.

Zorgplicht
Naast hypotheekverstrekkers dienen ook accountants en belastingadviseurs hun klanten proactief inzicht te geven in hun situatie met betrekking tot hun aflossingsvrije hypotheek om toekomstige problemen te voorkomen. Het beschikken over een vrij vermogen is misschien een prettig idee. Echter, door een combinatie van lage spaarrente, inflatie en mogelijk vermogensrendementsheffing, wordt dit vermogen jaarlijks minder waard. Het kan juist interessant zijn om de aflossingsvrije hypotheek deels af te lossen om belasting te besparen. Het is belangrijk deze problemen voor te zijn in plaats van ze achteraf te moeten oplossen. Wie geen voorzorgsmaatregelen neemt loopt het risico op betalingsproblemen bij de nieuwe hypotheek, namelijk:

1. Na 30 jaar vervalt de hypotheekrenteaftrek (bruto maandlast wordt netto).
2. Ondanks een hoge overwaarde wordt de nieuwe hypotheek getoetst op het toekomstige inkomen.
3. Bij verlenging van de hypotheek is de klant volledig afhankelijk van het aanbod van de bank.

Bron: MR M.J.C. Veerman RB (Contaxus Belastingadviseurs)

Wijzigingen
Binnen de EU is het vervallen van de drempels bij afstandsverkopen de belangrijkste wijziging. Dat betekent namelijk dat een webshop vanaf de eerste verkoop aan een buitenlandse particuliere klant het tarief van het land waar de klant woont moet berekenen. Met 27 lidstaten binnen de EU en even zoveel BTW-tarieven, betekent dat de software van de webshop daar op voorbereid moet zijn.

1 juli 2021 technisch niet haalbaar
De oorspronkelijke ingangsdatum van de wijzigingen was 1 januari 2021. In verband met corona is deze datum door de Europese Commissie uitgesteld tot 1 juli 2021. De Nederlandse Belastingdienst heeft onderzocht of deze datum voor Nederland haalbaar was en kwam daarbij tot de conclusie dat dat niet het geval is. De reden daarvoor is dat er voor de aanpassing van de IT-systemen meer tijd nodig is. Nederland heeft daarom verzocht de datum verder uit te stellen tot 1 januari 2022. Ook Duitsland heeft datzelfde verzoek gedaan. Deze verzoeken zijn door de Europese Commissie afgewezen, zodat Nederland de wijzigingen per 1 juli a.s. moet invoeren.

Noodspoor
Door de afwijzing van het uitstel heeft de Belastingdienst nogmaals onderzocht of op een andere manier het haalbaar is de wijzigingen door te voeren. Op 19 januari jl. heeft de Staatssecretaris de bevindingen daarvan medegedeeld. In een kamerbrief schrijft hij dat door middel van een noodspoor invoering mogelijk is. Het noodspoor houdt in dat een groot deel van de processen handmatig moet plaatsvinden. Ondanks dat ik er alle vertrouwen in heb dat de medewerkers bij de Belastingdienst er alles aan zullen doen om te zorgen dat de invoering goed verloopt, voorzie ik dat samen met de andere uitdagingen waar de Belastingdienst op dit moment voor staat, dit noodspoor voor de nodige vertragingen en problemen gaat zorgen.

Actie nodig
Dat dit noodspoor gevolgd wordt, is reden te meer om jouw klanten direct (als dit mogelijk is) aan te melden voor de portal om via de Nederlandse Belastingdienst de aangiften voor andere lidstaten te doen. Ik adviseer deze website in de gaten te houden voor de aanmelding. Voor zover je dat nog niet gedaan hebt, is het daarnaast aan te raden te controleren of de administratie van jouw klant voorbereid is op de aanstaande wijzigingen.

Bron: drs. J van Esch (Duijd Fiscalisten)

In het kort:

TVL
Gaat omhoog naar 85% bij een omzetverlies van 30% of meer.
Het maximumbedrag TVL gaat omhoog naar 300.000 euro.
Ook grotere organisatie (>250 werknemers) kunnen nu TVL aanvragen tot max 400.000 euro.
Het minimale subsidiebedrag gaat omhoog van 750 naar 1500 euro.
Detailhandel kan 21% (voorheen 5,6%) voorraadvergoeding aanvragen tot maximaal 200.000 euro.

NOW
De subsidie gaat met 5% omhoog naar 85% van de loonsom.
NOW aanvragen voor Q1 2021 kunnen vanaf 15 februari ingediend worden.

Tozo
De Tozo is verlengd en kan vanaf februari tot 1 maand eerder met terugwerkende kracht aangevraagd worden.

WKR
De WKR-verruiming is ook voor 2021 verlengd. Tot een loonsom van 400.000 euro mag 3% vrije ruimte gerekend worden.

Andere maatregelen:
De periode uitstel van belasting aanvragen is tot 1 juli 2021 verlengd.
Dga’s kunnen een lager gebruikelijk loon aanvragen bij omzetverlies.
Er komt een garantiefonds voor evenementen.
Ondernemers die gebruik maken van de TOA en WHOA kunnen mogelijk krediet krijgen voor een doorstart

Vaste Lasten Ondernemers
De Tegemoetkoming Vaste Lasten krijgt een fikse uitbreiding. Waar ondernemers voorheen bij 30% omzetverlies 50% van de vaste lasten vergoed konden krijgen (en 70% TVL bij 100% omzetverlies), krijg nu iedereen 85% TVL bij een omzetverlies van 30% of meer. Het maximumbedrag voor het MKB gaat ook omhoog van 90.000 euro naar 330.000 euro. Grotere ondernemingen kunnen vanaf nu ook aanspraak maken op de steun, omdat de eis van maximaal 250 medewerkers vervalt. Deze grote ondernemingen kunnen maximaal 400.000 euro subsidie ontvangen.

Kleinere ondernemingen, zoals de kapper- of pedicurezaak, krijgen ook extra ondersteuning. Het minimale subsidiebedrag gaat omhoog van 750 euro naar 1.500 euro. Om aanspraak te maken op de TVL heeft een onderneming wel minimaal 3.000 euro aan vaste lasten in een kwartaal nodig. Het kabinet onderzoekt nog of deze drempel verlaagd kan worden zodat meer kleine ondernemingen aanspraak kunnen maken op de regeling.

De voorraadvergoeding voor de detailhandel wordt verlengd en verhoogd. De subsidie zal in het eerste kwartaal van 2021 21% zijn van het vastelastenpercentage in de TVL (voorheen 5,6%). De voorraadvergoeding kan oplopen tot maximaal 200.000 euro.

NOW en TOZO
De subsidie voor loonkosten, de Noodmaatregel Overbrugging voor Werkgelegenheid, wordt verhoogd van 80% naar 85% van de loonsom. De loonsomvrijstelling- het deel van de loonsom dat een werkgever kan laten dalen zonder subsidieverlaging- blijft 10%. Aanvragen voor NOW-subsidie over het eerste kwartaal van 2021 kunnen vanaf 15 februari aangevraagd worden.

De tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) is ook verlengd en kunnen ondernemers vanaf 1 februari ook met terugwerkende kracht voor de maand ervoor aanvragen. Een ondernemer kan dus op 1 februari een aanvraag doen met terugwerkende kracht voor Tozo vanaf 1 januari. Waar eerst sprake zou zijn van een vermogenstoets vanaf 1 april, heeft het kabinet besloten daarvan af te zien.

WKR
De vrije ruimte van de WKR voor de eerste 400.000 euro loonsom was in 2020 tijdelijk verhoogd van 1,7% naar 3%. Over het meerdere gold in 2020 een vrije ruimte van 1,2%. De tijdelijke verhoging naar 3% in de eerste schijf zal ook voor heel 2021 blijven gelden. De vrije ruimte in de tweede schijf, de loonsom boven 400.000, is wel gewijzigd voor 2021 naar 1,18%.

Uitstel van belasting
De periode waarin uitstel van belasting aangevraagd kan worden is verlengd tot 1 juli 2021. Ondernemers die al uitstel aangevraagd hebben, zijn automatisch verlengd tot 1 juli en ondernemers die nog geen uitstel hebben kunnen dat nu alsnog doen. De datum waarop de terugbetaling start is ook verlegd naar 1 oktober. Daarna krijgen ondernemers 36 maanden de tijd om de belastingschuld af te lossen.

Lager gebruikelijk loon
Wie DGA is van zijn of haar eigen onderneming kan het gebruikelijk loon lager vaststellen als de omzet met 30% of meer gedaald is vergeleken met 2019. De ondernemer mag bij het gebruikmaken van deze regeling de dividenduitkering aan zichzelf niet laten stijgen. De formule voor het berekenen van het lagere gebruikelijke loon is volgens de Belastingdienst als volgt: Gebruikelijk loon in 2021 = gebruikelijk loon over 2019 x (omzet exclusief BTW over heel 2021/ omzet exclusief BTW over heel 2019).

Garantiefonds evenementen
Het kabinet introduceert een garantiefonds voor evenementen. Organisatoren kunnen evenementen plannen voor na 1 juli, of wanneer het weer verantwoord is, met minder risico. Het kabinet werkt nog aan de precieze invulling.

Doorstart
Ondernemers die gebruik willen maken van de wet homologatie onderhands akkoord (WHOA), als onderdeel van het Time Out Arrangement, kunnen binnenkort gebruik maken van kredietfaciliteiten. Met een combinatie van WHOA en krediet hoopt het kabinet dat bedrijven een doorstart kunnen maken als de situatie beter is om banen te behouden. Ook kijkt het kabinet naar het kwijtschelden van (belastingschulden) als onderdeel van de TOA. Naar verwachting is er pas in het tweede kwartaal meer bekend over deze regeling.

Bron: Rijksoverheid

Voorkomen belastingrente
Voor aanslagen inkomsten- en vennootschapsbelasting 2020 die na 1 juli 2021 worden opgelegd geldt dat 4% belastingrente in rekening wordt gebracht over de periode na 1 juli 2021. Voor de vennootschapsbelasting is 4% een tijdelijke ‘coronamaatregel’ tot 31 december 2021, daarna wordt deze rente weer 8% zoals gebruikelijk.

Let op, de tijdelijke verlaging van de belastingrente in 2020 naar 0,01% is sinds 1 oktober 2020 niet meer van toepassing! Kortom: voor iedereen die over 2020 nog belasting is verschuldigd en na 1 juli pas aangifte doet, is het raadzaam om tijdig een (hogere) voorlopige aanslag aan te vragen. Uiteraard moet het geld daarvoor wel aanwezig zijn en niet tegen hogere rentetarieven geleend moeten worden.

Voorkomen box 3 belasting
Vermogende particulieren zijn over hun privévermogen dit jaar circa 1,4% (tussen € 100.000 en € 1 miljoen vermogen) of 1,76% (over het meerdere) aan inkomstenbelasting verschuldigd. Veel particulieren betalen deze inkomstenbelasting jaarlijks achteraf als ze aangifte doen. Met een voorlopige aanslag kan deze belasting een jaar eerder worden betaald wat leidt tot een lager vermogen per 1 januari van het volgende jaar. Door een voorlopige aanslag 2021 (en verder) aan te vragen kan derhalve risicoloos 1,4% of 1,76% rendement worden behaald!

Beperken negatieve rente
Voor mensen en bedrijven die door het jaar heen over zodanige banksaldi beschikken dat over de top daarvan negatieve rente wordt berekend door de bank, kan een rentevoordeel worden behaald door het aanvragen van een voorlopige aanslag over 2020 en 2021. Op deze wijze kan door het eerder betalen van de verschuldigde inkomsten- of vennootschapsbelasting, een rendement worden behaald gelijk aan de negatieve rente die over dit bedrag wordt voorkomen. Hierbij geldt voor ondernemers en bedrijven het adagium: beter de winst te hoog inschatten dan te laag. Immers, hoe meer belasting als voorschot wordt betaald, hoe minder negatieve rente (en later mogelijk ook belastingrente) er is verschuldigd.

Voor vermogende particulieren geldt dat bij een – binnen het redelijke – zo hoog mogelijke voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2021 hun box 3 vermogen over 2022 (peildatum 1-1-2022) zo laag mogelijk uitvalt met (bij het toptarief) een belastingbesparing van 1,76% tot gevolg. Vermeerderd met een eventuele besparing van 0,5% negatieve rente levert een (hogere) voorlopige aanslag over 2021 in die gevallen zo een risicoloos rendement op van 2,26%!

Conclusie
Ben je ondernemer en/of een vermogende particulier die jaarlijks achteraf inkomsten- en vennootschapsbelasting is verschuldigd over het jaar ervoor? En betaal je nu negatieve rente over (een deel van) uw banksaldi en kun je dit geld dit jaar missen om een voorlopige aanslag als voorschot te betalen? Vraag dan een zo hoog als redelijkerwijs mogelijke voorlopige aanslag inkomsten- of vennootschapsbelasting aan over 2020 en 2021. Weliswaar groeit je vermogen hier niet van, maar je voorkomt wel dat dit deel van het vermogen meer daalt dan nodig! Op je bankrekening zal je dit rendement niet (snel) behalen.

Bron: Contaxus Belastingadviseurs

Basisregels WKR
Wat wij onze klanten voor 2021 mee kunnen geven over de WKR is:

dat de vrije ruimte voor de werkkosten, die niet gericht zijn vrijgesteld of op nihil gewaardeerd mogen worden, vanaf 1 januari 2021 1,7% bedragen en over de fiscale loonsom vanaf 400.000 euro 1,18%;
dat vergoedingen die de werkkostenruimte overschrijden, worden belast tegen een eindheffing van 80% bij de werkgever; en
dat de werkgever in beginsel niet te maken heeft met vrije vergoedingen en verstrekkingen per individuele werknemer. Het hoeft dus niet per werknemer getoetst te worden, maar de kosten moeten wel op collectief werkgeversniveau verantwoord worden.

Gerichte vrijstellingen
De werkkostenregeling kent ook gerichte vrijstellingen. Deze zijn voor de loonheffingen niet belast en hebben geen invloed op de vrije ruimte (mits aangewezen als eindheffingsbestanddeel). Een complete lijst is op XpertHR te vinden. Een recent toegevoegde vrijstelling is bijvoorbeeld de vergoeding van de kosten voor de Verklaring omtrent gedrag (VOG). De kosten voor het volgen van een opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen voor ex-werknemers is vanaf 2021 gericht vrijgesteld. Ook het verstrekken van mondkapjes is een gerichte vrijstelling tot en met 31 maart 2021.

Vooraf aangeven
De Belastingdienst wil dat een werkgever vooraf expliciet aangeeft hoe hij bepaalde loonvoordelen wil aanmerken. Binnen bepaalde grenzen kan de klant loonbestanddelen aanwijzen als werkkosten. Hierbij kan gebruik gemaakt worden van de gerichte vrijstellingen of de nihilwaarderingen en normbedragen die voor sommige kosten gelden. Let hierbij wel op dat het beleid van de Belastingdienst is dat de aanwijzing van de werkkosten plaats moet vinden tijdens het kalenderjaar.

Als er geen aanwijzing als werkkosten heeft plaatsgevonden en er ook geen loonheffingen zijn ingehouden en afgedragen over een loonbestanddeel, dan moet de klant de verschuldigde loonbelasting voor zijn rekening nemen. Het loon wordt dan geboekt ten laste van de vrije ruimte. Alleen bij overschrijding van deze ruimte is je klant voor eigen rekening de 80%-eindheffing verschuldigd.

Bron: loon en personeel Nextens

Accountant verplicht
Alle ondernemers die bij het UWV een aanvraag voor coronasteun hebben ingediend van € 100.000 of meer zijn verplicht een accountant in te schakelen. Dit zal leiden tot meer aanvragen, meer werk voor accountants en meer kans op corona-gerelateerde tuchtprocedures bij de Accountantskamer. De Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) voorspelt dat de eerste ronde NOW-steun al neerkomt op 15.000 aanvragen, goed voor € 4,8 miljard loonsteun, schrijft het FD.

De Accountantskamer krijgt jaarlijks zo’n 160 tuchtklachten binnen. Door de steunmaatregelen en verplichte controleverklaring door een accountant verwacht de Accountantskamer dit jaar extra zaken. Berichten uit de accountantsbranche ondersteunen deze verwachting.

Drukmiddel
De Accountantskamer denkt dat klachten vooral binnen zullen komen van ondernemers die nog nooit met een accountant hebben gewerkt, dat nu vanwege de coronasteun wel moeten doen, en het vervolgens niet eens zijn over de verklaring. De ondernemer zou dan een klacht in kunnen dienen in de hoop dat de accountant de verklaring alsnog aftekent. Volgens de Accountantskamer speelt er al langer een trend waarbij tuchtklachten gebruikt worden door ondernemers als drukmiddel.

De Accountantskamer breidt in voorbereiding haar teams uit en tracht de kennis rondom de nieuwe steunmaatregelen onder accountants te verhogen. Het belang van goede kennis onder accountants voor ondernemers is al gebleken. Een restauranthouder zijn aanvraag voor loonsubsidie werd recent door het UWV afgewezen. De ingehuurde accountant had een fout gemaakt. De rechtbank oordeelde dat dit voor rekening en risico van de ondernemer is.

Bron: FD

1. Drempelbedragen verdwijnen
Vanaf 1 juli 2021 vervallen de afzonderlijke drempelbedragen per EU-land. Deze worden vervangen door 1 drempelbedrag van € 10.000. Als je met een webshop, platform of dropshipping site voor minder dan € 10.000 verkoopt in ander EU-land dan Nederland, dan mag je Nederlandse btw heffen. Voorwaarde is wel dat de zending in Nederland begint en je een vestiging in een EU-land hebt.

Als je boven het drempelbedrag van € 10.000 komt in een EU-land, dan hef je het btw-tarief van het EU-land waar de klant of ontvanger gevestigd is. Ook moet je dan een lokale btw-aangifte doen in het betreffende land. Dit gaat makkelijker met de nieuwe vereenvoudigde btw-aangifte (OSS). Met de OSS heb je geen btw-registratie nodig in elke EU-land afzonderlijk en doe je aangifte via de OSS-portal van de Nederlandse belastingdienst.

2. Btw-vrijstelling tot 22 euro vervalt
Momenteel zijn zendingen met een waarde tot € 22 vrijgesteld van invoer-btw. Deze vrijstelling vervalt per 1 juli 2021. Vanaf dat moment is alle invoer van goederen, ongeacht de waarde, onderhevig aan EU invoer-btw. Zendingen met een waarde tot € 150 blijven wel vrijgesteld van invoerrechten. De EU hoopt hiermee een ‘gelijk speelveld’ te creëren voor verkopers binnen en buiten de EU.

3, Platformen dragen btw af bij actieve rol
Ondernemers met een platform dat diensten of producten aanbiedt zullen in de nieuwe btw-regels verantwoordelijk zijn voor de btw-afdracht als zij een actieve rol spelen. Dit gaat verder dan alleen vraag en aanbod bij elkaar brengen. Als een platform helpt bij bestellingen, orders of betalingen faciliteren spreken we van een actieve rol. Platforms die deze actieve rol ook bekleden zullen btw moeten betalen in het land waar de klant woont. Platforms die goederen of diensten van anderen aanbieden kunnen het beste in gesprek gaan met een fiscaal adviseur om erachter te komen of de aankomende btw-verplichtingen en aansprakelijkheid van toepassing zijn.

Bron: KvK

Vermogensbelasting
Vermogens onder € 220.000, € 440.000 met fiscaal partner, gaan vanaf morgen minder belasting betalen. Grotere vermogens gaan juist meer betalen. Het heffingsvrij vermogen gaat omhoog naar € 50.000, € 100.000 voor fiscale partners. Het tarief van de belasting gaat wel iets omhoog van 30% naar 31%. Het aantal kleine spaarders en beleggers dat box 3-belasting betaalt daalt hierdoor met bijna 1 miljoen mensen.

Vennootschapsbelasting
Er verandert veel bij de vpb. Hier vind je een overzicht van de 6 belangrijkste wijzigingen:

1. Verlaging vpb-tarief
De verlaging van het hoge tarief van de vennootschapsbelasting gaat niet door, waardoor dit tarief in 2021 op 25% blijft. De verlaging van het lage Vpb-tarief van 16,5% naar 15% wordt wel doorgevoerd. Vanaf 2021 geldt het lage tarief voor winsten tot € 245.000 in plaats van € 200.000. In 2022 zal deze grens verder verhoogd worden naar € 395.000.

2. Fiscale coronareserve
Bij het bepalen van de genoten winst in 2019 kan een fiscale coronareserve gevormd worden voor het gehele of gedeeltelijke ‘coronagerelateerde verlies’ dat zich naar verwachting in het jaar 2020 voordoet. De fiscale coronareserve mag niet groter zijn dan de winst van het jaar 2019 die zou zijn behaald zonder de vorming van een fiscale coronareserve. De fiscale coronareserve wordt in het jaar volgend op het jaar waarin deze reserve is gevormd, volledig in de winst opgenomen.

3. Innovatiebox
Als bedrijven winst maken met bepaalde vernieuwende activiteiten, dan hoeven zij over deze winst minder vennootschapsbelasting te betalen. Het tarief van deze innovatiebox is nu 7 procent. Vanaf 1 januari 2021 stijgt dit naar 9 procent.

4. Liquidatie & stakingsverliesrekening
Bedrijven kunnen verliezen lijden als een bedrijfsactiviteit in het buitenland of een dochteronderneming stopt. Ze mogen deze verliezen nu in veel gevallen aftrekken van de winst die zij in Nederland maken. Deze zogenoemde liquidatie- en stakingsverliesregeling wordt aangepast. De mogelijkheden voor bedrijven om deze verliezen af te trekken, worden beperkt

5. Renteaftrekbeperking
De specifieke renteaftrekbeperking, om binnen concernverband grondslaguitholling door renteaftrek tegen te gaan, wordt aangepast. Deze mag niet langer leiden tot een ongewenste vrijstelling van negatieve rente en valutawinsten op grondslageroderende schulden. Bij het bepalen van de winst wordt de rente op schulden aan een verbonden lichaam of verbonden natuurlijk persoon van aftrek uitgesloten. De voorgestelde wetswijziging zorgt ervoor dat per kwalificerende schuld de specifieke renteaftrekbeperking niet langer kan leiden tot een lagere winst. Per schuld moet bepaald worden of het bedrag aan negatieve rente of valutawinst het bedrag aan positieve rente, valutaverlies of kosten overschrijdt.

6. Verliesverrekening
Verliezen in de vennootschapsbelasting zijn op dit moment een jaar terug en zes jaar voorwaarts verrekenbaar. Er is geen beperking gesteld aan de omvang van het met de belastbare winst van een jaar te verrekenen verlies. Vermoedelijk gaan de regels per 1 januari 2022 veranderen. Het kabinet wil een ondergrens van verschuldigde vennootschapsbelasting inbouwen voor bedrijven met winstgevende activiteiten. Daarom komen verliezen boven 1 miljoen euro voortaan nog maar tot 50% van de belastbare winst voor verrekening in aanmerking, nadat die belastbare winst is verminderd met die 1 miljoen euro. Het resterende verlies blijft wel beschikbaar voor verrekening in een later jaar. De beperking geldt zowel voor voorwaarts als achterwaarts verrekenbare verliezen. Daar staat tegenover dat de beperking in de tijd voor wat betreft de voorwaartse verliesverrekening wordt losgelaten. De carry-backtermijn blijft een jaar.

Inkomen en kortingen
Vanaf 2021 gaat het tarief in de eerste schijf van box 1, het belastbaar inkomen uit werk en woning, omlaag. Over de eerste € 68.507 betaal je in 2021 37,10% belasting, vergeleken met 37,35% in 2020. Ook stijgt de arbeidskorting waardoor veel werkenden iets minder inkomstenbelasting zullen betalen. Als laatste gaat de algemene heffingskorting ook omhoog. Mensen met een inkomen onder € 68.507 gaan hierdoor minder belasting betalen, waarbij hoe lager het inkomen des te meer voordeel.

In 2021 gaat de maximale inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) met € 66 omlaag naar € 2.815. Door een uitspraak van de Hoge Raad krijgt een ruimere groep co-ouders recht op de IACK. Om de IACK betaalbaar te houden, verlaagt het kabinet daarom eenmalig deze korting in 2021.

Meldplicht belastingontwijking
Internationale belastingconstructies van een klant moeten vanaf 2021 voortaan door accountants en belastingadviseurs gemeld worden bij de belastingdienst. Gebeurt dit niet, dan loopt de adviseur of accountant risico op een boete of zelfs een strafrechtelijke vervolging.

Baangerelateerde Investeringskorting
Deze tijdelijke regeling dient om bedrijven te motiveren investeringen te doen. Investeringen die in 2021 of 2022 gedaan worden resulteren in een korting op de te-betalen loonbelasting.

Ouderenkorting
Ouderen krijgen in 2021 een speciale korting op de inkomstenbelasting. Ouderen die meer dan een AOW-uitkering verdienen, tot maximaal € 49.000, halen hier voordeel uit.

Zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek gaat omlaag om het verschil tussen werknemer en zzp’er te verkleinen. Zzp’ers krijgen minder korting op hun inkomstenbelasting. Een daling met € 360 naar € 6670. De komende jaren gaat deze aftrek in stapjes omlaag naar € 3240 in 2036.

Overdrachtsbelasting
Het kabinet verbetert de toegang voor starters tot de woningmarkt. Vanaf 2021 betalen woningkopers jonger dan 35 jaar, die een huis kopen en daar zelf in gaan wonen, eenmalig geen overdrachtsbelasting. Dat scheelt hen 2% van de aankoopprijs. Vanaf 1 april 2021 geldt de aanvullende voorwaarde dat de woning niet duurder mag zijn dan € 400.000. Kopers van 35 jaar of ouder die in de woning gaan wonen betalen 2%. Andere kopers, zoals beleggers, gaan 8% betalen.

Hogere hypotheek tweeverdieners
Tweeverdieners kunnen vanaf 2021 een hogere hypotheek krijgen omdat het tweede inkomen mee zal tellen voor 90%. Nu is dat nog 80%. Ook zal een studieschuld minder zwaar meegenomen worden in een hypotheekaanvraag.

NHG
De Nationale Hypotheekgarantie wordt verruimd tot € 325.000 in plaats van € 310.000.

Onbelaste scholing
Werknemers die hun baan kwijt zijn kunnen voortaan onbelast scholing door hun (voormalige) werkgever laten betalen. Daar hoeft geen loonbelasting meer over te worden betaald.

Minimumloon
Het minimumloon zal vanaf 1 januari 2021 met € 4,80 stijgen tot € 1684,80 per maand

Vervuilen wordt duurder
Vervuilende zaken worden iets duurder in 2021. Vliegtickets gaan dankzij een nieuwe vliegbelasting met € 7,85 omhoog. Aardgas zal ook iets duurder worden met een stijging van 3 cent op de belasting. Voor een kuub gas betaalt een gebruiker dan 52,5 cent belasting. De vaste korting op energiebelasting wordt wel verhoogd tot 31 euro. Onder de streep zullen ‘normale’ gebruikers niet meer belasting betalen, maar grote verbruikers wel.

Voor de grootindustrie staat er ook een CO2-heffing op het menu. Deze nieuwe belasting zal betaald worden door bedrijven die meer CO2 uitstoten dan een maximum. Ook zullen nieuwe auto’s een hogere bpm krijgen. Hoe meer een auto uitstoot, hoe hoger de bpm. Elektrische auto’s zijn tot 2025 vrijgesteld van bpm.

Franchiseregels
Franchisenemers krijgen meer zeggenschap en ontvangen meer informatie van de franchisegever. Vanaf 2021 moet een meerderheid van franchisenemers instemmen met bijvoorbeeld aanpassingen aan de formule.

Bron: NOS

Vast loon en instructies
Het lijkt een simpele kwestie. Iemand die deel is van de flexibele groep muzikanten in een orkest (ook wel gastspeler genoemd) moet op vaste tijden spelen, krijgt een vast loon en volgt instructies van de dirigent. Zo iemand is geen zelfstandige. Maar het is toch iets gecompliceerder volgens Alf Bungener, advocaat van de contrabassist die de zaak aanspande.

‘De rechter kijkt of er sprake is van arbeid, loon en gezag. Vervolgens gaat die alles heel feitelijk benaderen. Word je uitgenodigd voor feesten of cursussen? Maak je onderdeel uit van de vaste club? Wordt er structureel gewerkt? Het was niet vanzelfsprekend dat mijn cliënt deze zaak zou winnen.’

Bezuinigingen
Advocaat Coby van den Berg staat vaak werkenden uit de kunstsector bij. ‘Deze uitspraak schept een precedent’, zegt ze. ‘Het zal grote gevolgen hebben voor Het Balletorkest.’ Eerder deze maand schreef zij namens de Kunstenbond een brief aan de directie van het orkest nadat een zzp’er de deur werd gewezen. Zij stelde in de brief dat er feitelijk sprake was van een arbeidscontract en dat de betreffende muzikant niet zomaar kon worden weggestuurd.

Het Balletorkest heeft 45 musici in loondienst. Per productie komen daar tussen de 20 en dertig gastspelers bij die werken als freelancer. Veel orkestleden zagen na de drastische bezuinigingen in 2011 hun vaste contract verdwijnen en werden vervolgens als zzp’er ingehuurd.

Eerder vonnis
In 2015 oordeelde het Hof in Den Haag ook al in een dergelijke zaak over zzp’ers in de kunstensector. Ook toen was het oordeel dat zzp’ers in een orkest schijnzelfstandigen zijn. Hoogleraar arbeidsrecht Evert Verhulp noemt het dan ook ‘onvoorstelbaar’ dat de zzp-constructie voor gastspelers van Het Balletorkest zo lang heeft bestaan.

‘Want je kunt in een orkest niet als zelfstandige werken. Je kunt niet leuk staan spelen wat je zelf wilt: je bent ondergeschikt. Je maakt onderdeel uit van een organisatie en moet de instructies opvolgen.’

Geen stormloop
Er zouden dus meer musici naar de rechter kunnen stappen met het vonnis in de hand. De verwachting is echter dat er geen grote hoeveelheden rechtszaken zullen worden aangespannen. Mensen moeten immers het lef hebben om een procedure te starten. Daarbij komt dat de kans om te spelen in het betreffende orkest daarmee vrijwel zeker is verkeken.

De musicus is ook vaak zelf akkoord gegaan met de constructie waardoor de vraag kan worden gesteld waarom niet eerder aan de bel is getrokken. Volgens Bungener moeten de vakorganisaties snel met elkaar om te tafel om na te denken over oplossingen. Voor zijn cliënt moet hij nu, in opdracht van de rechter en samen met Het Balletorkest, in kaart brengen hoe de arbeidsovereenkomst er uit moet komen te zien.

bron: FD

Hypotheek stijgt met 10.000 tot 12.000 euro
De aanpassing in de inkomensnorm laat de huidige maximale hypotheek van drie ton al gauw stijgen met 10.000 tot 12.000 euro, stelt Rene Wickerhoff van hypotheekadviseur Van Bruggen Adviesgroep tegenover de krant.

DNB is pessimistisch
De wetswijziging is opvallend, omdat De Nederlandsche Bank (DNB) zich eerder al negatief opstelde tegenover de steeds ruimere leennormen. Volgens de bank zijn de huizenprijzen in de afgelopen kwarteeuw niet zozeer verdrievoudigd vanwege woningtekorten, maar vooral omdat Nederlanders een steeds hogere hypotheek konden krijgen. Die financieringsruimte is volgens DNB gestegen door de steeds lagere rente, hogere salarissen en veranderende inkomensnormen van het Nibud.

Prijzen van huizen lopen op
Het gevolg is volgens DNB dat meer huizen bouwen de prijzen niet verlaagt. ‘Hierdoor hebben starters weinig baat bij het verhogen van de maximale leenruimte’, concludeert de bank. Een verhoging van die maximale hypotheek vergroot weliswaar op korte termijn het budget voor een woning, maar dat leidt er vooral toe dat de prijs van het huis uiteindelijk oploopt. Volgens DNB zijn starters meer gebaat bij de afbouw van de hypotheekrenteaftrek, omdat er zo minder behoefte is aan hoge leningen.

Hoger percentage vanwege hogere inkomens
Volgens het Nibud kan er met een hoger percentage worden gerekend, omdat het inkomen van tweeverdieners is gegroeid. Dat komt door belastingmaatregelen die de arbeidsparticipatie moesten vergroten. Of tweeverdieners uiteindelijk daadwerkelijk meer kunnen lenen, is nog wel afhankelijk van mogelijke veranderingen in de woonquote, die elk najaar wordt vastgesteld.

Studieschuld
Ook de studieschuld gaat mogelijk minder zwaar meewegen op het maximale hypotheekbedrag. Nu is er sprake van een vaste ‘wegingsfactor’ die hypotheekverstrekkers zes jaar geleden gezamenlijk hebben bepaald. Sindsdien daalden de rentes, maar veranderde deze norm niet. Daar komt nu mogelijk verandering in. De wegingsfactor wordt flexibeler en is vanaf volgend jaar afhankelijk van de rente op studieleningen. Aangezien deze nu nagenoeg nul is, kunnen de meeste oud-studenten volgens schattingen van hypotheekadviseurs een paar duizend euro meer lenen voor de aankoop van een huis.

Bron: FD

Techniek sterk verouderd
Voor belastingplichtigen die in het bezit zijn van eHerkenning heeft het de voorkeur dat zij de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting via het reguliere digitale proces aanvragen of wijzigen. Het formulier is ontwikkeld als snel te implementeren oplossing om op korte termijn tegemoet te komen aan de bezwaren van het aanschaffen van eHerkenning, schrijft staatssecretaris Vijlbrief.

De techniek achter het oude ondernemersportaal (PDO) is sterk verouderd. Daarom is ervoor gekozen deze methode niet langer langer in stand te houden. Aanpassingen aan het PDO zijn technisch niet meer mogelijk. Nieuwe formulieren, die nodig zijn als gevolg van nieuwe wetgeving, kunnen niet meer op het oude portaal worden ontwikkeld.

Voor de Vennootschapsbelasting worden jaarlijks nieuwe formulieren ontwikkeld op basis van nieuwe wet- en regelgeving. Deze nieuwe formulieren voor de Vpb 2019 zijn alleen ontwikkeld in het nieuwe ondernemersportaal, Mijn Belastingdienst-zakelijk (MBDz). Voor het aanvragen of wijzigen van de voorlopige aanslag Vpb is daarnaast een formulier beschikbaar gesteld op de website van de Belastingdienst. Het oude portaal is nog beschikbaar voor het doen van aangifte Vennootschapsbelasting 2018 en eerdere jaren.

Aangifte omzetbelasting
Ook voor de omzetbelasting geldt dat aanpassingen aan het oude portaal niet meer mogelijk zijn. Zolang er geen nieuwe wetgeving voor de omzetbelasting ingevoerd wordt, blijft het vooralsnog mogelijk voor ondernemers om gebruik te maken van het oude portaal voor de omzetbelasting. De mogelijkheden voor het aanvragen of wijzigen van de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2020, waaronder de mogelijkheid om dit via het formulier te doen, zijn onder de aandacht gebracht via een actueel bericht op de website van de Belastingdienst, aldus de staatssecretaris.

De Belastingdienst wil ondernemers graag stimuleren om gebruik te maken van het nieuwe ondernemersportaal voor de aangifte omzetbelasting. Om in te loggen hebben ondernemers eHerkenning nodig. Vanwege de bezwaren van de Tweede Kamer met betrekking tot het betalen voor het doen van aangifte wordt een speciaal Belastingdienst eHerkenningsmiddel niveau 3 geleverd. De aanschafkosten kunnen worden teruggevraagd vanaf augustus dit jaar. Met dit Belastingdienst eHerkenningsmiddel kunnen ondernemers ook inloggen op Mijn Belastingdienst zakelijk voor de aangifte omzetbelasting.

Handelsregister registratie
Aan rechtspersonen die geen eHerkenning kunnen aanschaffen en aangifteplichtig zijn voor de loonheffingen en de vennootschapsbelasting is gevraagd of zij gebruik kunnen maken van commerciële software of een fiscaal dienstverlener. De kosten hiervan worden door de Belastingdienst vergoed tot een maximum van 450 euro.

Daar waar registratie in het handelsregister van rechtspersonen op langere termijn onmogelijk blijft, zal de Belastingdienst zorg dragen voor registratie in een passende administratie zodat een eHerkenningsmiddel kan worden uitgegeven. Een wijziging van de wet op het handelsregister die op 1 januari 2021 in werking treedt maakt het mogelijk dat de Hoge Colleges van Staat in het handelsregister kunnen worden opgenomen.

Bron: Rijksoverheid

Onjuiste aangiften ingediend
De staat probeerde het dus toch maar weer eens, omdat in dit geval sprake was van ‘op grote schaal en systematisch opzettelijk’ indienen van onjuiste aangiften. Het betrof een belastingadviseur die over de jaren 2007 – 2009 onjuiste aangiften ib/ph had gedaan voor bijna 4.000 cliënten. Die ontvingen daardoor belastingteruggaven waarop zij geen recht hadden. In totaal werd bijna 2.000.000 euro uitgekeerd. Dat lijkt veel, maar ik kom grofstoffelijk gesproken niet verder dan een gemiddelde van rond 500 euro per belastingplichtige over een periode van drie jaar, dus pakweg 165 euro per jaar. Om die bedragen in te vorderen werden naheffingsaanslagen opgelegd, met boete. Een deel van de teruggaven kon niet meer worden ingevorderd. Dat doet de indruk ontstaan dat het hier hoofdzakelijk ging om minvermogenden, voor wie de belastingadviseur via wat gesjoemel trachtte een fiscaal voordeeltje te behalen. Dat moest hij echter bekopen met een strafrechtelijke veroordeling wegens oplichting en valsheid in geschrifte.

Vergoeding van ‘geleden schade’
Daarnaast werd de belastingadviseur nog eens jarenlang achter zijn broek gezeten door de Staat der Nederlanden, die vergoeding van ‘geleden schade’ eiste op grond van onrechtmatige daad. Daarbij ging het niet om de belastinggelden die niet meer konden worden teruggehaald, maar om de ‘extra werkzaamheden’ die de ambtenaren van de Belastingdienst hadden moeten verrichten wegens het controleren en corrigeren van de aangiften, vaststellen van de gewijzigde aanslag of opleggen van een navorderingsaanslag. Daarmee zou een bedrag zijn gemoeid van maar liefst 390.000 euro. De staat werd in alle instanties in het ongelijk gesteld. De rechtbank oordeelde dat vergoeding van deze kosten publiekrechtelijk is uitgesloten en dat verhaal langs privaatrechtelijke weg daarom zou neerkomen op een onaanvaardbare doorkruising van de publiekrechtelijke regeling.

Gezond verstand
Daarbij had de Staat het kunnen laten, enerzijds op grond van eerder gewezen jurisprudentie op het gebied van de tweewegenleer en anderzijds gezond verstand. In de Rijksbegroting wordt immers elk jaar een bedrag opgenomen voor de werkzaamheden van de Belastingdienst en de taken die hier moesten worden uitgevoerd behoren tot die werkzaamheden. Dat de Belastingdienst de afgelopen jaren bijna kapot bezuinigd is en dat deze kwestie daarom intern wellicht als extra bezwarend is ervaren, kan uiteraard geen geldig argument zijn. De redenering van de staat dat de Belastingdienst erop moet kunnen vertrouwen dat aangiften correct worden ingediend werd door A-G Wattel in zijn conclusie met de grond gelijk gemaakt: de Belastingdienst moet controleren, niet vertrouwen. Het hof oordeelde dat grootschalige en systematisch opzettelijke fraude die tot extra werkzaamheden heeft geleid geen veroordeling tot schadevergoeding kan opleveren. De Hoge Raad ging hierin mee. De kosten die zijn gemoeid met de uitvoering van kerntaken kunnen niet op belastingplichtigen worden afgewenteld, kwaadwillend of niet.

Bron: Nextens, Astrid Klein Sprokkelhorst, Eigenaar Brooklyn Legal & Tax Affairs

Om te bekijken wat verzuim een werkgever kost, moet de werkgever onderscheid maken tussen de directe en de indirecte kosten. Allereerst is er natuurlijk het salaris, zonder dat daar productie tegenover staat. Daar komen de betalingen aan de arbodienst nog bij. Het verlies van productie of dienstverlening is een voorbeeld van de indirecte kosten van verzuim.

Loondoorbetaling
Wanneer een werknemer langdurig ziek is, is de werkgever verplicht om de eerste twee jaar van de arbeidsongeschiktheid het salaris door te betalen. Een uitzondering geldt voor werknemers die de aow-gerechtigde leeftijd hebben bereikt. Voor hen moet een werkgever maximaal dertien weken het loon doorbetalen.

Minimaal 70 procent
In het eerste jaar dat de werknemer ziek is, heeft hij recht op minimaal 70 procent van zijn loon. Als dit minder is dan het minimumloon, moet de werkgever dit aanvullen tot dat bedrag, in verhouding tot het aantal uren dat hij werkt. Ook de pensioenpremie en het vakantiegeld worden doorbetaald tijdens ziekte. Hoeveel procent van het loon wordt doorbetaald bij ziekte staat in de arbeidsovereenkomst of de cao. In de meeste gevallen zal dat gedurende het eerste jaar 100 procent zijn. Ook in het tweede ziekte jaar betaalt de werkgever minimaal 70 procent van het loon door. Het loon hoeft nu niet meer te worden aangevuld tot minimaal het minimumloon.

Het loon van werknemers bestaat uit verschillende componenten. Heeft de werknemer per maand/vierwekenperiode variabele loonbestanddelen zoals bijvoorbeeld ploegentoeslag, overwerktoeslag, onregelmatigheidstoeslag, provisie of maandbonus? Dan moeten deze worden meegenomen in de berekening van de loondoorbetalingsverplichting. Uitgangspunt is het gemiddelde loon dat een zieke werknemer had kunnen verdienen, als hij niet ziek zou zijn geweest.

Re-integratie
Zowel de werkgever als de werknemer zijn volgens de Wet verbetering poortwachter verplicht om zich in te spannen voor re-integratie bij ziekte. De tijd die hierin gaat zitten, mag je niet onderschatten. Hier zijn veel partijen bij betrokken: de bedrijfsarts, de arbodienst, de verzekeraar en soms ook een casemanager. Wanneer duidelijk is dat de ziekte langdurig van aard zou kunnen zijn, moet je als werkgever binnen zes weken na de eerste ziektedag van de werknemer een oordeel van de bedrijfsarts of arbodienst vragen over het ziektegeval.

Werkgever en werknemer moeten in gezamenlijk overleg een plan van aanpak maken. Dit plan moet schriftelijk worden vastgelegd en van tijd tot tijd worden geëvalueerd. Bij de aanvraag voor een arbeidsongeschiktheidsuitkering moet de werknemer een re-integratieverslag overleggen. Dit is een samenvatting van alle afspraken en activiteiten van de werkgever, de werknemer en de arbodienst en bevat ook medische informatie.

Is de werknemer ruim driekwart jaar ziek, dan moet ook het UWV worden ingeschakeld. Uiterlijk de eerste werkdag na de 42e ziekteweek moet de werkgever bij het UWV aangifte doen van langdurige ziekte. Dit is de 42e-weeksmelding. Het UWV stuurt de werkgever een brief over de (Eerstejaars)evaluatie. Tijdens deze evaluatie moet de werkgever samen met de werknemer bespreken of de aanpak tot nu toe geslaagd is.

Passend werk
Wanneer de werknemer wel arbeid kan verrichten – ook wanneer dat niet zijn normale werkzaamheden zijn – moet de werkgever er alles aan doen om dit mogelijk te maken. Dit kan betekenen dat de werkgever moet zorgen voor een aangepaste werkplek, moet investeren in bij- of omscholing of deskundige adviseurs moet inhuren. Lukt het niet om de werknemer binnen de eigen organisatie te laten re-integreren, dan moet uiterlijk na één jaar ook buiten de poort worden gekeken.

Loonsanctie
Een werknemer die langer dan 104 weken arbeidsongeschikt is, mag een WIA-uitkering aanvragen. Het UWV beoordeelt dan of de re-integratie-inspanningen voldoende zijn geweest. Is dat niet zo, dan kan het UWV een loonsanctie opleggen. Het kan voorkomen dat de bedrijfsarts constateert dat de werknemer geen duurzaam benutbare mogelijkheden meer heeft, en dus niet kan re-integreren. Wanneer de verzekeringsarts van het UWV tot een ander oordeel komt, kan de werkgever toch worden bestraft met een loonsanctie omdat hij zich onvoldoende heeft ingespannen voor de re-integratie.

Vanaf 2021 verandert dit. Het oordeel van de bedrijfsarts wordt dan leidend bij de beoordeling van de re-integratie na 104 weken arbeidsongeschiktheid.

MKB verzuim-ontzorgverzekering
Sinds 1 januari 2020 is er een nieuwe verzekering: de MKB-verzuim-ontzorg-verzekering. Behalve dekking van het financiële risico, moet het product kleine werkgevers helpen bij de verplichtingen en taken rond de loondoorbetaling bij ziekte, inclusief een transparant dienstverleningspakket voor die twee jaar. De verzekering is ‘Poortwachterproof’: volgt de werkgever de adviezen van de verzekeraar, maar komt er toch een loonsanctie, dan hoeft de werkgever die niet te betalen.
Om de verzekeringspremie betaalbaar te maken, ontvangen werkgevers met ingang van 2021 een ‘loondoorbetalingskorting’ op de premieheffing van in totaal 450 miljoen euro.

Bron: SalarisNet

Nieuwe regeling: Tegemoetkoming Vaste Lasten MKB
MKB-ondernemers in onder meer de horeca, recreatie, evenementen, kermissen, podia en theaters krijgen – bovenop de tegemoetkoming loonkosten (NOW) – een belastingvrije tegemoetkoming van het ministerie van EZK om hun vaste materiële kosten te kunnen betalen. Bedrijven krijgen afhankelijk van de omvang van het bedrijf, de hoogte van de vaste kosten en de mate van omzetderving (minimaal 30 procent) een tegemoetkoming voor hun vaste lasten tot een maximum van 20.000 euro voor de komende drie maanden. Er is één miljard euro beschikbaar als tegemoetkoming voor deze ondernemingen waar meer dan 800.000 mensen werken. In aanmerking komen de getroffen sectoren uit de TOGS-regeling.

Verlenging en aanpassing regeling tegemoetkoming loonkosten (NOW)
Een ondernemer die minstens 20% omzetverlies verwacht, kan vanaf 6 juli 2020 een tegemoetkoming in de loonkosten aanvragen bij UWV voor juni, juli en augustus. Hierdoor kunnen bedrijven hun personeel doorbetalen. De verlengde NOW-regeling hanteert dezelfde systematiek van tegemoetkoming, maar de nieuwe regeling bevat ook wijzigingen.

De vaste (forfaitaire) opslag wordt verhoogd van 30 naar 40 procent. Daarmee levert de NOW ook een bijdrage aan andere kosten dan de loonkosten. De referentiemaand voor de loonsom wordt maart 2020. Daarnaast wordt in de al lopende NOW-regeling maart ook als uitgangspunt genomen als de loonsom in de maanden maart-mei hoger is dan in januari-maart. Dit is van belang voor seizoensgebonden bedrijven. Verder mag een bedrijf dat gebruik maakt van de NOW over dit jaar geen winstuitkering aan aandeelhouders doen, geen bonussen aan het bestuur en de directie uitkeren en geen eigen aandelen inkopen.

In de NOW 2.0 blijft de correctie op de subsidie bij ontslag bestaan, maar de subsidie wordt niet meer extra verlaagd bij bedrijfseconomisch ontslag. Bedrijven verklaren bij de nieuwe NOW-aanvraag wel dat zij overleggen met vakbonden als zij voor meer dan 20 medewerkers bedrijfseconomisch ontslag willen aanvragen. Dit sluit aan bij de regelgeving rondom collectief ontslag. Ook blijft de wettelijke bescherming bij ontslag gewoon van kracht.

Werkgevers die de NOW aanvragen, worden verplicht om hun werknemers te stimuleren om aan bij- en omscholing te gaan doen. Werkgevers leggen hier bij aanvraag van de NOW 2.0 een verklaring over af. Ter ondersteuning van initiatieven van sociale partners trekt het kabinet daarvoor 50 miljoen euro uit via het crisisprogramma NL leert door waarmee mensen vanaf juli kosteloos online scholing en ontwikkeladviezen kunnen volgen om zich aan te passen aan de nieuwe economische situatie.

Voorwaarden aan verlengde overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (TOZO)
Het kabinet verlengt de versoepelde regeling om zelfstandig ondernemers waaronder zzp’ers te ondersteunen, zodat zij een vergrote kans hebben om hun bedrijf te kunnen voortzetten. Zelfstandigen kunnen bij hun gemeente aanvullende inkomensondersteuning krijgen voor levensonderhoud. Deze vult tot eind augustus 2020 het inkomen aan tot het sociaal minimum en hoeft niet te worden terugbetaald.

De verlengde regeling bevat een partnerinkomenstoets. Dit betekent dat alleen huishoudens met een inkomen onder het sociaal minimum aanspraak kunnen maken op een tegemoetkoming in het levensonderhoud. Op deze manier wordt de ondersteuning voor levensonderhoud gericht op het garanderen van het sociaal minimum op huishoudniveau.

Ondersteuning blijft ook mogelijk in de vorm van een lening (maximaal €10.157) voor bedrijfskapitaal, tegen een verlaagd rentepercentage. Zelfstandig ondernemers wordt in de verlengde regeling gevraagd om te verklaren dat er bij hun bedrijf geen sprake is van surseance van betaling of dat het bedrijf in een staat van faillissement verkeert.

Voor ontslagen flexwerkers die niet voldoen aan de voorwaarden voor WW of bijstand werkt het kabinet op verzoek van de Tweede Kamer aan een tijdelijke en uitvoerbare oplossing. De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid zal de Tweede Kamer vandaag hierover apart informeren.

Verlenging belastingmaatregelen
De periode waarin getroffen ondernemers belastinguitstel kunnen aanvragen, is verlengd tot 1 september 2020. Eventuele verzuimboetes voor het niet op tijd betalen, hoeven niet te worden voldaan. De belastingrente en invorderingsrente voor alle belastingmiddelen zijn tot 1 oktober 2020 verlaagd naar 0,01%. Ook andere belastingmaatregelen, zoals een versoepeling van het urencriterium voor zzp’ers en de betaalpauze voor hypotheekverplichtingen, worden tot 1 september 2020 verlengd.

Ondernemers krijgen bij de eerste aanvraag direct drie maanden uitstel van betaling. Voor die drie maanden hoeven ze maar één keer een verzoek in te dienen (voor uitstel van alle belastingsoorten). Ondernemers kunnen ook voor een langere periode dan drie maanden uitstel aanvragen. Daarbij is van belang dat zoveel mogelijk geld dan ook echt in de bedrijven blijft. Om dit extra te waarborgen, moeten ondernemers bij uitstel langer dan drie maanden verklaren dat ze geen dividenden en bonussen uitkeren, of eigen aandelen inkopen.

Coronakredietverlening- en garanties aan ondernemers (BMKB, GO, KKC, COL)
De extra, verruimde of meer toegankelijke kredietverlening en -garanties aan kleine en middelgrote bedrijven, startups en scale-ups uit het eerste noodpakket lopen door. Zo houden of krijgen ook deze bedrijven toegang tot bijvoorbeeld financiering door banken. Het gaat om de coronamodules van de Borgstelling Midden- en Kleinbedrijf-regeling (BMKB) en de Garantie Ondernemingsfinanciering-regeling (GO), de nieuwe Klein Krediet Corona-garantieregeling (KKC) en het verhoogde budget van de SEED Capital-regeling.

De Corona Overbruggingslening (COL) die bijdraagt aan de verbetering van de liquiditeitspositie van innovatieve bedrijven (startups en scale-ups) krijgt vanwege het grote aantal ingediende aanvragen een tweede tranche van 150 miljoen euro.

Waar kunnen ondernemers terecht?
Ondernemers melden zich voor de kredietregelingen bij hun kredietverstrekker, bijvoorbeeld een bank. De regeling tegemoetkoming loonkosten (NOW) loopt via het UWV en ondersteuning zelfstandige ondernemers (TOZO) via de eigen gemeente. Tegemoetkoming Vaste Lasten MKB wordt via RVO opengesteld. Voor belastingmaatregelen kunnen ondernemers terecht bij de Belastingdienst Zakelijk via Belastingdienst.nl/coronavirus.

Bron: Rijksoverheid

Verhoging van de vrije ruimte
De vrije ruimte, die werkgevers hebben om onbelaste vergoedingen te verstrekken, wordt in verband met de coronacrisis voor het jaar 2020 eenmalig verhoogd van 1,7% naar 3% over de eerste € 400.000 van de loonsom. Over het restant is 1,2% van de loonsom vrijgesteld.

Reiskosten
Tussen werkgevers en werknemers zijn vaak afspraken gemaakt over een vaste vergoeding voor de reiskosten woon-werk. Door de coronacrisis wordt zoveel mogelijk thuisgewerkt, waardoor er minder reiskosten zijn. Dit kan meebrengen dat een werkgever de vaste reiskostenvergoeding moet aanpassen of geheel of gedeeltelijk tot het loon moet rekenen. Het kabinet heeft besloten dat thuiswerken geen invloed heeft op de vaste reiskostenvergoeding. Zolang de crisismaatregelen gelden, mag de werkgever uitgaan van het reispatroon waarop de vergoeding is gebaseerd.

ICT-middelen
Tegenwoordig is het niet meer voorstelbaar dat de werknemer thuis werkzaamheden uitvoert zonder gebruik te maken van een laptop (of andere ICT-middelen). Het verstrekken van ICT-middelen is in principe aan te merken als voordeel uit dienstbetrekking en dus als loon wat dient te worden belast bij de werknemer. Echter, in het geval dat ICT-middelen dienen te worden aangeschaft i.v.m. het thuiswerken valt dit mogelijk onder een gerichte vrijstelling. Hierbij is van belang dat de vergoedingen/verstrekkingen naar het redelijk oordeel van de werkgever noodzakelijk moeten zijn voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking. De werknemer is hierbij verplicht tot teruggave van deze voorziening of vergoeding van de restwaarde zodra de voorziening niet meer noodzakelijk is, bijvoorbeeld doordat het niet langer noodzakelijk is om thuis te werken.

Werkplekvoorziening
De werkgever draagt op grond van de Arbeidsomstandighedenwet verantwoordelijkheid voor de thuiswerkplek. Er geldt een gerichte vrijstelling voor het vergoeden, verstrekken en/of ter beschikking stellen van zaken die tot doel hebben de werkomstandigheden van de thuiswerkplek in overeenstemming te brengen met de wet. Denk hierbij aan een bureau, een stoel, verlichting, beeldschermbril, etc. Het moet dan wel zo zijn dat de werknemer geen eigen bijdrage hoeft te betalen en daadwerkelijk thuiswerkt in het kader van de dienstbetrekking.

Suggestie
Voor veel bedrijven zal de verhoging van de vrije ruimte niet toereikend zijn om alle (extra) kosten hieronder te laten vallen, waardoor uiteindelijk een groot deel belast zal worden als loon onder de eindheffing. Dit is wat ons betreft een achterhaald uitgangspunt. Voor de invoering van de werkkostenregeling was het in kader van het thuiswerken mogelijk om als werkgever eens in de vijf jaar een belastingvrije vergoeding van € 1.815 aan de werknemer te verstrekken voor een thuiswerkplek. Wellicht moet deze oude regeling weer van stal gehaald worden, zodat goed werkgeverschap door middel van het bevorderen van een aangename thuiswerkomgeving wordt beloond. Helemaal als thuiswerken de norm wordt bij kantoorbanen.

Bron: Nextens / mr. MJC Veerman en mw R.A.C Zwarthoed, belastingadviseurs bij Contaxus

Uitstel van belasting

Allereerst kunnen getroffen ondernemers eenvoudiger uitstel van belasting aanvragen. De Belastingdienst stopt de invorderingen dan direct. Dit geldt voor de inkomsten-, vennootschaps-, loon- en omzetbelastingen (btw). Eventuele verzuimboetes voor het niet op tijd betalen hoeven niet te worden betaald. Het is bovendien niet nodig meteen bewijsmateriaal mee te sturen. Daar krijgt de ondernemer langer de tijd voor.

Ook wordt invorderingsrente die normaal gesproken ingaat na het verstrijken van de betalingstermijn tijdelijk verlaagd van 4% naar bijna 0%. Dit geldt voor alle belastingschulden. Tenslotte gaat het tarief van de belastingrente tijdelijk naar bijna 0%. Deze verlaging zal gelden voor alle belastingen waarvoor belastingrente geldt.

Voorlopige aanslagen

Daarnaast kan worden gekeken naar de lopende fiscale verplichtingen. Heeft de onderneming of de ondernemer al een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting 2020 opgelegd gekregen, dan is het raadzaam deze aan te passen. Met een verzoek aan de fiscus kan dit redelijk snel worden doorgevoerd. Daarmee hoeven de resterende termijnen niet meer te worden voldaan. En gezien de economische situatie is een dergelijke verlaging ook in lijn met de winstverwachting van de onderneming.

Omzetbelasting

Heeft de onderneming te maken met klanten die annuleren? Dan kan de financiële schade hiervan worden beperkt door de BTW over deze opdrachten snel terug te vragen. Wanneer de klant de gehele of gedeeltelijke overeengekomen vergoeding niet hoeft te betalen dan is het raadzaam hiervoor direct een creditfactuur uit te reiken. Zo kan de eerder in rekening gebrachte BTW snel worden gecompenseerd. Kijk ook goed naar oninbare vorderingen. Onder voorwaarden kan de BTW hierover ook worden teruggevraagd.

Wat moet er nu nog gebeuren?

Ten slotte wil ik nog even stilstaan bij een aantal maatregelen die volgens mij (op termijn) ook moeten worden genomen.

Het urencriterium en gebruikelijk loon

Veel IB-ondernemers maken nu minder uren. Zij lopen het risico in 2020 het urencriterium van 1225 uur niet te halen waardoor zij geen aanspraak kunnen maken op zelfstandigenaftrek. Ik stel voor dit urencriterium naar rato te verlagen met de periode dat deze crisis duurt.

Daarnaast moet worden gekeken naar de regeling voor het gebruikelijk loon. Ondanks economische slecht weer is een DGA in principe verplicht minimaal € 46.000,- als salaris uit zijn vennootschap op te nemen. Het moge duidelijk zijn dat het opnemen van salaris in deze tijden voor sommige ondernemers eerder een utopie lijkt. Laten we dan ook soepel omgaan met deze regeling voor bedrijven die als gevolg van de coronacrisis veel omzet verliezen.

Oproep aan de Belastingdienst

Als laatste een algemene oproep aan onze Belastingdienst en de daarbij horende twee Staatssecretarissen.

Ik weet dat jullie eigenlijk al tot over jullie oren in het werk zitten. Maar probeer ondernemingen in deze moeilijke tijden (en zeker ook daarna) te ondersteunen. Bijvoorbeeld door snel een voorlopige verliesbeschikking over 2020 af te geven waardoor verliesverrekening met 2019 op gang kan komen. Of door niet hardvochtig vast te houden aan regels maar samen te kijken hoe een onderneming verder kan worden geholpen. Het is ook niet in jullie belang dat ondernemingen failliet gaan. We moeten ons allemaal realiseren dat dit noodpakket zeker niet voldoende zal zijn. De economische gevolgen van deze crisis zullen nog lang voelbaar blijven. Net zoals bij eerdere crises vallen veel ondernemingen pas na enig tijd om. Dus niet na twee maanden maar wel na acht maanden doordat het nog lange tijd zal duren voor de economie weer echt op gang komt. Laten we ons dat realiseren en de coulante fiscale maatregelen die nu worden genomen voor langere tijd beschikbaar houden.

Bron: Nextens

1. Instellen tijdelijke regeling tegemoetkoming loonkosten (ministerie van SZW)

Een ondernemer die omzetverlies verwacht (minimaal 20%) kan bij het UWV voor een periode van drie maanden een tegemoetkoming in de loonkosten aanvragen (maximaal 90% van de loonsom, afhankelijk van het omzetverlies). UWV zal een voorschot verstrekken van 80% van de gevraagde tegemoetkoming. Hierdoor kunnen bedrijven hun personeel blijven doorbetalen. Voorwaarde is dat er geen personeel ontslagen mag worden om bedrijfseconomische redenen in de subsidieperiode. Deze Tijdelijke Noodmaatregel Overbrugging voor Werkbehoud (NOW) wordt zo spoedig mogelijk opengesteld en is de vervanger van de huidige regeling werktijdverkorting. Hiervoor kunnen bij SZW per direct geen nieuwe aanvragen meer voor worden ingediend. Aanvragen die al zijn gedaan, maar nog niet afgehandeld, zullen worden afgehandeld in de nieuwe regeling. Ondernemers kunnen de tegemoetkoming aanvragen voor een omzetdaling vanaf 1 maart.

2. Extra ondersteuning zelfstandig ondernemers (ministerie van SZW en gemeenten)

Het kabinet stelt een tijdelijke, versoepelde regeling in om zelfstandig ondernemers, waaronder zzp’ers, te ondersteunen zodat zij hun bedrijf kunnen voortzetten. De regeling wordt uitgevoerd door gemeenten. Zelfstandigen kunnen voor een periode van drie maanden, via een versnelde procedure, aanvullende inkomensondersteuning krijgen voor levensonderhoud. Deze vult het inkomen aan tot het sociaal minimum en hoeft niet worden terugbetaald. Er is in deze tijdelijke bijstandsregeling voor zelfstandig ondernemers geen sprake van een vermogens- of partnertoets. Ondersteuning volgens deze tijdelijke regeling is ook mogelijk in de vorm van een lening voor bedrijfskapitaal, tegen een verlaagd rentepercentage.

3. Versoepeling uitstel van betaling belasting en verlaging boetes (Belastingdienst)

Getroffen ondernemers kunnen eenvoudiger uitstel van belasting aanvragen. De Belastingdienst stopt de invorderingen dan direct. Dit geldt voor de inkomsten-, vennootschaps-, loon- en omzetbelastingen (btw). Eventuele verzuimboetes voor het niet op tijd betalen, hoeven niet te worden betaald. Het is bovendien niet nodig meteen bewijsmateriaal mee te sturen. Daar krijgt de ondernemer langer de tijd voor. De invorderingsrente die normaal gesproken ingaat na het verstrijken van de betalingstermijn wordt tijdelijk verlaagd van 4% naar bijna 0%. Dit geldt voor alle belastingschulden. Ook het tarief van de belastingrente gaat tijdelijk naar bijna 0%. Deze verlaging zal gelden voor alle belastingen waarvoor belastingrente geldt. Het kabinet zal de belastingrente zo snel mogelijk aanpassen.

4. Verruiming regeling Garantie Ondernemersfinanciering (ministerie van EZK)

Ondernemingen die problemen ondervinden bij het verkrijgen van bankleningen en bankgaranties kunnen gebruik maken van de Garantie Ondernemersfinanciering-regeling (GO). Het kabinet stelt voor het garantieplafond van de GO te verhogen van 400 miljoen naar 1,5 miljard euro. Met de GO helpt EZK zowel het MKB als grote ondernemingen door middel van een 50% garantie op bankleningen en bankgaranties, (minimaal 1,5 miljoen – maximaal 50 miljoen euro per onderneming). Het maximum per onderneming wordt tijdelijk verruimd naar 150 miljoen euro. Het Kabinet committeert zich om alle garantieruimte te verstrekken die nodig is.

5. Rentekorting kleine ondernemers op microkredieten Qredits (ministerie van EZK)

Microkredietenverstrekker Qredits financiert en coacht een grote groep kleine en startende ondernemers, die via de bank vaak moeilijk aan financiering komen. Te denken valt aan ondernemers in de horeca, detailhandel, persoonlijke verzorging, de bouw en zakelijke dienstverlening. Qredits stelt een tijdelijke crisismaatregel open: voor kleine ondernemers die geraakt worden door de coronaproblematiek wordt uitstel van aflossing aangeboden voor de duur van zes maanden en de rente gedurende deze periode automatisch verlaagd naar 2%.. Het kabinet ondersteunt Qredits voor deze maatregel met maximaal 6 miljoen euro.

6. Tijdelijk borgstelling voor land- en tuinbouwbedrijven (ministerie van LNV)

Voor de land- en tuinbouwbedrijven komt er een tijdelijke borgstelling voor werkkapitaal onder de regeling Borgstelling MKB-Landbouwkredieten (BL). Daarmee staat het kabinet borg voor de kredieten van agrarisch ondernemers. De aangepaste BL-regeling zal met ingang van 18 maart 2020 gelden.

7. Overleggen over toeristenbelasting (Rijk/gemeenten) en cultuursector

Het kabinet gaat in overleg met de Vereniging Nederlandse Gemeenten (VNG) over de mogelijkheid om (voorlopige) lokale aanslagen aan ondernemers stop te zetten en al opgelegde aanslagen aan bedrijven in te trekken. Het gaat hierbij in het bijzonder om de toeristenbelasting. Ook is het Rijk met de cultuursector in overleg om te kunnen aansluiten bij generieke maatregelen en eventuele verbijzondering indien dat nodig is.

8. Compensatieregeling getroffen sectoren (ministerie van EZK)

De gezondheidsmaatregelen van het kabinet hebben enorme consequenties voor de inkomsten in een aantal sectoren in het bijzonder. Zoals bijvoorbeeld de (verplichte) sluiting van eet- en drinkgelegenheden en annuleringen in de reisbranche. Deze inkomsten kunnen bovendien moeilijk worden ingehaald wanneer het coronavirus achter de rug is. Het kabinet komt daarom met een compensatieregeling met passende maatregelen voor bedrijven in de genoemde sectoren. Deze wordt nu uitgewerkt en met spoed voorgelegd aan de Europese Commissie voor de beoordeling op (geoorloofde) staatssteun.

Waar kunnen ondernemers terecht?

Banken kunnen aanmeldingen voor de verruimde kredietregelingen (BMKB en GO) bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland doen, de uitvoeringsorganisatie van het ministerie van Economische Zaken en Klimaat. Ondernemers melden zich hiervoor bij hun kredietverstrekker. Voor de belastingmaatregelen kunnen ondernemers terecht bij de Belastingdienst Zakelijk via Belastingdienst.nl/coronavirus. De regelingen van het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid worden zo spoedig mogelijk opengesteld.

Bron; Rijksoverheid

Eerste stap
Het kabinet schat in dat met deze eerste stap al direct 300 miljoen euro aan extra financiering ter beschikking wordt gesteld aan mkb-bedrijven die getroffen worden door de coronaproblematiek. Daarnaast kunnen ondernemers werktijdverkorting aanvragen (regeling ministerie van SZW) en uitstel van betaling/verlaging voorlopige aanslag van belastingen aanvragen bij de Belastingdienst. ZZP’ers kunnen een beroep doen op het Besluit Bijstandsverlening Zelfstandigen.

De regels rondom werktijdverkorting zullen naar alle waarschijnlijk worden verruimd. Ook wordt gevraagd om bedrijven sneller toegang te geven tot de regeling werktijdverkorting, die inmiddels al door 30.000 bedrijven is aangevraagd voor een kleine half miljoen werknemers. Voor de niet-gewerkte uren krijgen werknemers een ww-uitkering.

Verruiming BMKB-regeling
Het ministerie van Economische Zaken en Klimaat staat via de BMKB borg voor de kredieten aan ondernemers, zodat zij makkelijker geld kunnen lenen. Ondernemers kunnen hiervoor terecht bij kredietverstrekkers, zoals banken. In de reguliere regeling betreft het borgstellingskrediet 50% van het krediet dat de financier, vaak een bank, verstrekt. De borg van de overheid bedraagt 90% van dit borgstellingskrediet.

Met deze verruimingsmaatregel wordt de omvang van het borgstellingskrediet in de BMKB verhoogd van 50% naar 75%. Daardoor kunnen banken makkelijker en sneller krediet verruimen en hebben bedrijven de mogelijkheid om eerder en meer geld te lenen. Bovendien zal de regeling ook toepasbaar zijn op overbruggingskredieten en rekening-courantkredieten met een looptijd tot 2 jaar.

Aanmelden en informatie
Banken kunnen aanmeldingen voor de verruimde BMKB bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) doen, de uitvoeringsorganisatie van het ministerie van Economische Zaken en Klimaat. Ondernemers melden zich bij hun kredietverstrekker.

Bij vragen over het coronavirus kunnen werkgevers en ondernemen terecht op de pagina Veel gestelde vragen over het coronavirus voor werkgevers en ondernemers op Rijksoverheid.nl/coronavirus.

Bron: Rijksoverheid / FD

Hoe vraagt u uitstel aan?
U kunt voor alle aanslagen inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, omzetbelasting/btw en loonbelasting bijzonder uitstel van betaling aanvragen.

Stuur daarvoor een brief aan de Belastingdienst. In de brief vraagt u om uitstel van betaling en legt u uit hoe u door de uitbraak van corona in betalingsproblemen bent gekomen. De invorderingsmaatregelen worden dan gestopt.

U leest verderop welke overige voorwaarden hier voor gelden. Een boete voor niet op tijd betalen van btw of loonbelasting hoeft u niet te betalen.

Verlaging van uw voorlopige aanslag
Verwacht u een lagere winst door de uitbraak van corona en betaalt u nu een voorlopige aanslag inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting? Dan kunt u uw voorlopige aanslag wijzigen, zodat u direct minder belasting betaalt. Verlaag daarvoor uw inkomsten.

Voor de inkomstenbelasting wijzigt u de voorlopige aanslag via Mijn Belastingdienst. Voor de vennootschapsbelasting doet u dat via Mijn Belastingdienst Zakelijk.

Overige voorwaarden aanvraag uitstel van betaling
Bij de brief waarin u uitstel van betaling aanvraagt, vragen wij u om een verklaring van een derde deskundige.

Uit die verklaring blijkt dat:
•Er sprake is van bestaande betalingsproblemen en bijvoorbeeld geen nog te verwachten betalingsproblemen.
•Uw betalingsproblemen van tijdelijke aard zijn als gevolg van het coronavirus.
•Uw onderneming levensvatbaar is.

Een derde deskundige is bijvoorbeeld:
•Een externe consultant.
•Een externe financier.
•Een brancheorganisatie.
•Uw eigen accountant of financieel adviseur.

Stuur uw verzoek om uitstel met motivering en de verklaring van de deskundige naar:

Belastingdienst
Postbus 100
6400 AC Heerlen

Bron: Belastingdienst

Dienstverlening
Ondertussen ontvingen al 120.000 ondernemers met een BV een brief met bericht over de nieuwe manier van aangifte doen. Politiek gezien ligt weer een issue bij de fiscus gevoelig. Het inloggen via E-herkenning kan sinds 1 januari. Daarvoor moet een account aangemaakt worden bij een commerciële aanbieder, kosten bedragen tussen de 45 en 50 euro per jaar. Zonder de account kan geen aangifte worden gedaan, dat schrijft NOS.

E-herkenning is een communicatiesysteem waar verschillende overheidsdiensten al mee werken. Het wordt bijvoorbeeld gebruikt voor het aanvragen van vergunningen. Ondernemers kunnen via E-herkenning communiceren met de overheid. Het gaat dus om een dienstverlening. Logisch dus dat er kosten aan verbonden zijn, aldus het ministerie van Financiën.

Principieel onjuist
Oud-hoogleraar belastingrecht Zwemmer van de universiteit van Amsterdam noemt het van de gekke en spreekt van machtsmisbruik door de Belastingdienst. Bovendien is het systeem onwettig omdat het nog niet is goedgekeurd door de Tweede Kamer. Ook stichtingen, goede doelen en organisaties moeten gebruik gaan maken van het systeem.

Het gekke is volgens Zwemmer dat een ondernemer een commerciële partij in de arm moet nemen om aangifte te doen. “Het is principieel onjuist, dat het geld kost om aan je fiscale verplichtingen te doen.”

Geen wettelijke basis
De regeringspartijen ChristenUnie, CDA, VVD en D66 zijn wederom niet blij de Belastingdienst. CDA-Kamerlid Pieter Omtzigt, alom geprezen voor zijn inzet bij de toeslagenaffaire, zegt ook niet te weten op basis van welke wet de fiscus nu geld vraagt voor het doen van aangifte.

Daarbij is oor partijen als kerkgenootschappen, opgeheven bedrijven en bedrijven uit het buitenland die hier mensen in dienst hebben onmogelijk om E-herkenning aan te vragen. Er is wel begrip in de Kamer voor het feit dat de digitale communicatie beter wordt beveiligd maar er zijn een hoop vragen, aldus NOS.

In een reactie geeft het ministerie van Financiën aan dat de fiscus zich moet houden aan de privacyregels en dat gegevens adequaat moeten worden beveiligd. E-herkenning is daar een middel voor. De fiscus is een van de eerste overheidsdiensten die het middel gaat gebruiken en heeft daarom nu al aan veel ondernemers gevraagd om het aan te schaffen, aldus het ministerie.

Bron: NOS

Opbrengsten niet voor energietransitie
“De energiebelasting is ooit ingevoerd om energie duurder te maken en mensen zo te stimuleren energie te besparen. De opbrengsten worden echter niet gebruikt voor de energietransitie, maar vloeien naar de algemene middelen. Bovendien heft de overheid over de te betalen energiebelasting ook nog eens btw. Helpt de overheid zo de consument, of wordt hiermee de staatskas gespekt? Schaf die belasting dan af!”

‘Opslag Duurzame Energie’
Hagens ziet ook wel dat dit niet zo simpel is, maar stelt dat het wel mogelijk is. “Dat heeft te maken met EU-regelgeving, dat voorschrijft dat elk land een vorm van energiebelasting moet heffen. In onze ogen zou dat de ‘Opslag Duurzame Energie’ moeten zijn. Dit is een toeslag die elke klant betaalt en waarvan subsidies worden bekostigd. Dat doet zijn werk voor de energietransitie. Bouw dus de energiebelasting verstandig af om de stijgende ODE en netkosten te compenseren. Gebruik resterende inkomsten om de energietransitie thuis te stimuleren. Bijvoorbeeld met subsidies voor warmtepompen, HR++ glas of een aansluiting op een duurzaam warmtenet.”

Net loopt tegen zijn grenzen aan
De overgang naar elektriciteit uit zon en wind gaat zo snel dat het huidige systeem tegen zijn grenzen aanloopt. “Daarom opperde branchevereniging Netbeheer Nederland eind november dat ook producenten van groene energie gaan meebetalen aan het gebruik van infrastructuur. Ergens gaat er dan toch iets mis. Netbeheerders lopen achter met de uitbreiding en roepen op tot een producententarief. Ook voor consumenten met zonnepanelen op hun huis. Die moeten gaan betalen voor het leveren van groene stroom aan het net. Zo worden we bestraft, terwijl we miljarden investeren in groene elektriciteitsproductie.”

Nieuwe capaciteit moet prioriteit zijn
De topman ziet wel een oplossing. “Tijdig opleveren van aansluitingen voor nieuwe duurzame capaciteit zou de onverdeelde aandacht van netbeheerders moeten hebben. Een vol stroomnet remt namelijk economische groei. Doordat we laadmomenten van auto’s anders timen, bijvoorbeeld door sneller te laden als er veel zonnestroom op het net komt, kunnen we drukte op het stroomnet voorkomen. Dat doen we al in Amsterdam.”

Bron: FD

Ruim 130.000 aanmeldingen
Meer dan 130.000 ondernemers hebben een aanvraag ingediend voor de gewijzigde kleineondernemersregeling (KOR), die met ingang van 1 januari geldt. Net als in voorgaande jaren kunnen ze een volledige of gedeeltelijke vrijstelling krijgen voor de btw-afdracht als hun jaaromzet minder dan 20.000 euro is. De belangrijkste wijziging is dat ze zich van tevoren moeten aanmelden en daar drie jaar aan vastzitten.

Regeling is te ingewikkeld
Het FD schrijft dat belangenorganisaties twijfelen over de regeling. Maarten Post van ZZP Nederland vindt de nieuwe regeling ingewikkeld en minder flexibel dan de oude vrijstelling, die achteraf kon worden aangevraagd. Dat zou een afschrikkende werking hebben voor mensen met weinig inzicht of interesse in boekhouden. Margreet Drijvers van het Platform Zelfstandige Ondernemers noemt de termijn van drie jaar een mogelijke drempel.

MKB Nederland verwijst naar de vermelding van de btw op facturen. Ondernemers die gebruik maken van de regeling, hoeven geen btw meer in rekening te brengen bij hun klanten. Volgens de organisatie willen ondernemers dat liever niet. Het weglaten van de btw is een signaal aan klanten dat ze te maken hebben met een kleine ondernemer, schrijft het FD.

Aanmeldingen lager dan verwacht
Belangenorganisatie ONL voor ondernemers is net als de Belastingdienst wel positief over de aanmeldingen. Met 130.000 is het aantal aanvragen lager dan de verwachte 200.000, maar veel ondernemers kregen pas laat in de gaten dat de regeling veranderde. Het aantal aanmeldingen laat zien dat veel kleine ondernemers zich liever niet met de btw bezig willen houden, vindt ONL.

Vrijstelling aanvragen blijft mogelijk
De vrijstelling geldt met ingang van 1 januari voor 108.000 van de 130.000 aanvragers. De overige 22.000 kunnen er per 1 april gebruik van maken. Het is nog altijd mogelijk om een aanvraag in te dienen voor het volgende btw-kwartaal. Het Platform Zelfstandige Ondernemers sluit niet uit dat er meer aanvragen komen. ZZP Nederland verwacht dat ondernemers juist afhaken, schrijft het FD.

Bron: FD

Jaarcijfers worden niet gepubliceerd
Organisaties met een ANBI-status zijn verplicht om hun jaarcijfers online te publiceren. Twee maanden na de deadline had bijna de helft van de onderzochte organisaties de cijfers voor 2018 nog niet gepubliceerd. Van een derde waren ontbraken ook de cijfers voor 2017. Van honderden organisaties is de website zelfs niet bereikbaar, schrijft Trouw. De krant gaf samen met opinieblad de Groene Amsterdammer en radioprogramma Reporter Radio opdracht voor het onderzoek.

Duidelijke definitie ontbreekt
De organisaties moeten daarnaast het algemeen nut dienen. Negentig procent van alle uitgaven moeten daarop gericht zijn. De term algemeen nut is in de wet echter niet duidelijk omschreven en leidt voortdurend tot discussie. De politiek zou meer moeten debatteren over wie ervoor in aanmerking komt, zegt Sigrid Hemels, hoogleraar belastingrecht aan de Erasmus Universiteit in Trouw.

Het gebrek aan de duidelijke definitie heeft geleid tot een grote verscheidenheid aan ANBI’s in Nederland. Van honderden hulporganisaties voor straatkinderen en tienermoeders tot stichtingen voor klassieke zangavonden en Indiase dans. Organisaties voor integratie en een harmonieuze samenleving en vooral veel kerken, schrijft Trouw. In totaal gaat het om ruim 43.000 organisaties.

Samenwerking voor controle
De Belastingdienst kwam in 2016 ook tot de conclusie dat het toezicht op ANBI’s beter kan, maar de organisatie heeft maar 45 medewerkers voor die taak. Voor de controle wordt daarom samengewerkt met andere instanties. Voor toezicht op kerkelijke organisaties is dat het Interkerkelijk Contact in Overheidszaken (Cio) en voor goede doelen is dat het Centraal Bureau Fondsenwerving (CBF).

Het CBF informeert de fiscus over de erkenning van organisaties voor goede doelen en ook op het moment dat de CBF-erkenning om een of andere reden wordt geweigerd of ingetrokken. Het CBF en de Belastingdienst hebben een eigen bevoegdheid op dit vlak, maar een intrekking of afwijzing is voor de fiscus wel een signaal voor een controle van een instelling.

Bron: TROUW

Middeling
De middelingsregeling bestaat sinds 1964 en biedt een faciliteit, waarmee het progressienadeel van sterk wisselende inkomens kan worden gecompenseerd. De regeling maakt het mogelijk om over drie jaren geheven inkomstenbelasting te herrekenen op basis van het gemiddelde inkomen. “Afgestudeerden die net op de arbeidsmarkt komen of gepensioneerden hebben bij uitstek het profiel, waarvoor de middelingsregeling interessant kan zijn. Maar denk bijvoorbeeld ook aan iemand met een gemiddeld inkomen die een ontslagvergoeding ontvangt”, aldus Samad Laghmouchi, advocaat en belastingkundige bij Laghmouchi Law.

Benutting middeling laag
Jaarlijks maken circa 50.000 belastingplichtigen gebruik van de middelingsregeling. Gemiddeld maken elk jaar iets meer niet-ondernemers dan ondernemers gebruik van de regeling. De benutting van de middelingsregeling is laag concludeert het rapport. 85 procent van de belastingplichtigen die recht hebben op teruggave, maakt hier geen gebruik van. Laghmouchi ziet dat het in zijn praktijk wel wordt toegepast, maar ook zijn ervaring is dat de regeling vaker gebruikt kan worden.

Afschaffing van middeling
Eén van de beleidsopties waar Staatssecretaris van Financiën Menno Snel over spreekt is afschaffing. “Het argument om de regeling af te schaffen, omdat deze te weinig gebruikt wordt, vind ik niet valide. Dat zou wel een hele makkelijke oplossing zijn voor heel veel fiscale regelingen. Je zou eigenlijk moeten kijken waarom het zo weinig gebruikt wordt. Een van de redenen is volgens mij, omdat het voor veel mensen een wat lastige regeling is om te begrijpen. Zou het niet wat eenvoudiger kunnen?”

Regeling vereenvoudigen
De vereenvoudiging van de regeling is een andere beleidsoptie. Hiertoe is begin 2019 al een applicatie geïntroduceerd die de toepassing en de uitvoering van de regeling makkelijker moet maken. Deze applicatie is echter niet breed bekendgemaakt. “Je zou burgers meer moeten informeren over deze applicatie en de mogelijkheden die de middelingsregeling biedt. Daarnaast zou er gekeken kunnen worden naar het drempelbedrag. In plaats van dit bedrag te indexeren of verhogen, zou ik zeggen: schaf het af. De drempel van 545 euro klinkt weinig, maar zou voor werknemers met een laag inkomen toch interessant kunnen zijn.”

Snel vermeldt in de rapportage dat het verwerken van de middelingsverzoeken nu al relatief bewerkelijk is. Het gebeurt namelijk ook nog handmatig. Krijgt de fiscus het niet nóg drukker als het drempelbedrag verdwijnt? “Dat zou kunnen. Maar blijkbaar heeft de fiscus het minder druk dan verwacht, want de staatssecretaris zegt niet voor niets dat de regeling weinig gebruikt wordt. Dus kennelijk houden ze er al rekening mee dat meer mensen er gebruik van kunnen maken.”
Sprake van maatschappelijk aanvaardbaar progressienadeel?

De staatssecretaris meldt dat hij uit parlementaire stukken niet kan opmaken in welke gevallen een progressienadeel maatschappelijk aanvaardbaar is en in welke gevallen compensatie via middeling redelijk is. Hij stelt de vraag of starters en stoppers, naast collectieve sociale zekerheid, pensioenregelingen en verliesverrekening, fiscale compensatie nodig hebben voor het progressienadeel waar zij zelf invloed op hebben. Bij ondernemers worden inkomensschommelingen vaker veroorzaakt door externe factoren, maar voor hen zijn er ook andere mogelijkheden om deze schommelingen op te vangen. Denk hierbij aan het vormen van reserves of voorzieningen, verliescompensatie of willekeurige afschrijving.

“De redenering dat zelfstandigen (en werknemers) andere fiscale faciliteiten hebben lijkt kort door de bocht. De fiscale voordeeltjes die de staatssecretaris noemt, hebben allemaal een hele andere doelstelling dan de middelingsregeling. Een reserve gebruik je om investeringen te kunnen doen. De verliesverrekening kun je alleen gebruiken als je ook daadwerkelijk verlies geleden hebt. Terwijl de middelingsregeling juist bedoeld is voor positieve inkomens die progressienadeel ondervinden.”

Tweeschijvenstelsel
In 2021 gaat er een tweeschijvenstelsel gelden, waarbij het tariefverschil tussen de huidige eerste en tweede schijf verdwijnt en het tariefverschil tussen de huidige derde en vierde schijf juist oploopt. Hierdoor zullen alleen mensen met een inkomen dat incidenteel in het toptarief valt en sommige AOW-gerechtigden gebruik kunnen maken van de middelingsregeling, stelt Snel. Het aantal potentiële gebruikers zal volgens het rapport dan met ongeveer 60 procent dalen. Ook dit wordt als reden genoemd om eventueel afscheid te nemen van de regeling. Snel verwacht dat afschaffing ook zal zorgen tot vereenvoudiging van het belastingstelsel.

“Dat de aanstaande tweeschijvenstelsel ertoe zal leiden dat vooral de relatief hogere inkomensgenieters van de middelingsregeling profiteren is duidelijk. Tegelijkertijd worden andere regelingen voor de hogere inkomensgroepen versoberd. Ik heb het dan onder andere over de hypotheekrenteaftrek. Bovendien betekent het tweeschijvenstelsel ook dat de lagere inkomensgroepen potentieel ooit van de middelingsregeling kunnen profiteren. Immers, ook lage inkomensgroepen kunnen, bijvoorbeeld bij een ontslagronde of een carrièreswitch, in een situatie terechtkomen, waarbij de middelingsregeling daadwerkelijk profijt oplevert. Bovendien zie ik een eventuele afschaffing van de middelingsregeling als een druppel op de gloeiende plaat als het gaat om een vereenvoudiging van het belastingstelsel.”

‘Middeling zal voorlopig nog blijven bestaan’
Er is sinds de evaluatie in 2018 nog geen opvolging geweest. “De verwachting is wel dat er nog voorstellen zullen komen. Ik vraag mij wel af op welke termijn. Het is een lange tijd stil gebleven en ook op Prinsjesdag is er niets over gezegd. Voorlopig blijft de middelingsregeling dus wel bestaan. Zeker ook omdat er recent een nieuwe applicatie is gelanceerd die het gebruik moet bevorderen. We moeten het maar in de gaten houden.”

Bron: Nextens

B&B
Indien sprake is van meer dan bijkomstige werkzaamheden, zoals het onderhouden van contact met toeristische instanties, het verzorgen van ontbijt en/of diner en het verstrekken van linnengoed, kan sprake zijn van resultaat uit overige werkzaamheden of van winst uit onderneming. In dat geval valt het gehele voordeel in de belastingheffing in box 1.

Jurisprudentie
In de afgelopen 1,5 jaar zijn er drie uitspraken geweest, waarin ter discussie stond hoe om te gaan met de inkomsten uit Airbnb indien sprake is van gedeeltelijke verhuur van de eigen woning. In alle uitspraken is geoordeeld dat niet voldaan wordt aan de eisen van artikel 3.113 Wet IB, en de inkomsten niet als inkomsten uit eigen woning aangegeven dienen te worden in de aangifte inkomstenbelasting. Volgens de rechtbank en het Hof ziet artikel 3.113 Wet IB 2001 op de tijdelijke verhuur van de gehele eigen woning en dus niet op gedeeltelijke verhuur.

Rechtbank Noord-Holland oordeelde in twee uitspraken dat het tijdelijk verhuurde deel van de eigen woning wel voldoet aan de eisen van de eigen woning en derhalve niet in box 3 verantwoord dient te worden. Het Gerechtshof Amsterdam oordeelde dat de aanhorigheid van de eigen woning, welke voor 21 dagen per jaar via Airbnb is verhuurd, tot de grondslag voor sparen en beleggen behoort en in box 3 belast is.

Verschillende situaties
Er zijn een aantal situaties denkbaar waarin de eigen woning wordt verhuurd via Airbnb:
1.De gehele eigen woning wordt tijdelijk verhuurd.
2.Een deel/aanhorigheid van de eigen woning wordt tijdelijk verhuurd.
3.De gehele of een gedeelte van de eigen woning wordt verhuurd, waarbij tevens meer dan bijkomstige werkzaamheden worden verricht door belastingplichtige.

Het moge duidelijk zijn dat de Belastingdienst de inkomsten uit Airbnb in de belastingheffing wenst te betrekken. Uit recente rechtbankuitspraken blijkt dat er gevallen zijn waarbij de inkomsten onbelast genoten kunnen worden. Het wachten is op de uitspraak van de Hoge Raad, die beslist of de gedeeltelijke verhuur van de eigen woning onder de reikwijdte van artikel 3.113 Wet IB valt of niet. Indien dit niet het geval is, is de wet niet bestand tegen de huidige marktomstandigheden en wordt een wetswijziging verwacht, zodat ook de tijdelijke verhuur van een gedeelte van de eigen woning in de heffing wordt betrokken.

Wetswijziging
Ik pleit voor een wetswijziging, waarbij tijdelijke verhuur van (een aanhorigheid van) de eigen woning in alle gevallen als resultaat overige werkzaamheden kwalificeert. Dit voorkomt een hoop discussie en onzekerheid over de kwalificatie van de Airbnb-inkomsten en de eigen woning. De gehele eigen woning blijft in dat geval als eigen woning gelden. De discussie rondom de ‘meer dan bijkomstige werkzaamheden’ is in dat geval irrelevant. Ook de discussie over de kwalificatie van (een gedeelte van) de woning in box 1 of box 3 zou in dat geval buiten beschouwing blijven bij tijdelijke verhuur van de eigen woning, aangezien deze onder de regels van de eigen woning blijft vallen.

Bron: drs. C.N. Kwakman, Belastingadviseur Contaxus Belastingadviseurs |

1. Liquidatie- en stakingsverliesregeling aangepast
Bedrijven kunnen nu nog onbeperkt verliezen, door ontbinding van een dochteronderneming of het staken van een bedrijfsactiviteit in het buitenland, aftrekken van de winst die zij in Nederland maken. Deze zogenoemde liquidatie- en stakingsverliesregeling wordt zo aangepast dat bedrijven minder vaak zo’n verlies kunnen aftrekken en dus meer belasting gaan betalen. Door het aanpassen van de liquidatie- en stakingsverliesregeling wordt beoogd:
•het niet meer mogelijk te maken om liquidatie- en stakingsverlies te nemen op deelnemingen en vaste inrichtingen buiten de EU/EER; en
•de planbaarheid van het aftrekmoment van een liquidatie- en stakingsverlies te beperken.

2. Versneld invoeren tweeschijvenstelsel inkomstenbelasting
Het kabinet wil het tweeschijvenstelsel al invoeren per 1 januari 2020. In dat jaar geldt dan een basistarief van 37,35 procent en een toptarief van 49,5 procent. In 2021 wordt het basistarief verlaagd naar 37.10 procent.

3. Belasting elektrische auto’s
Alle voordelen voor elektrische auto’s zullen langzaam afgebouwd worden. De korting op de motorrijtuigenbelasting is tot 2024 100 procent, in 2025 75 procent en vanaf 2026 0 procent. De aanschafbelasting is tot 2024 nul euro, maar vanaf 2025 360 euro.

De klapper op korte termijn is de bijtelling. Deze gaat stapsgewijs omhoog. In 2019 was deze 4 procent tot een catalogusprijs van 50.000 euro en 22 procent daarboven. In 2020 zal deze verdubbelen en gaat de 22 procent al gelden voor een catalogusprijs van 45.000 euro. In de volgende jaren zal het bijtellingspercentage verder stijgen. In 2026 zal de bijtelling op gelijke voet staan met benzineauto’s.

Over een overgangsmaatregel voor bestaande gebruikers van een elektrische auto wordt niet gesproken in het Belastingplan.

4. Verlaging zelfstandigenaftrek
In combinatie met een verhoging van de arbeidskorting wordt er een geleidelijke verlaging van de zelfstandigenaftrek voorgesteld. Dit was al reeds bekend. De zelfstandigenaftrek wordt vanaf 2020 met acht jaarlijkse stappen van 250 euro verlaagd en één stap van 280. Zodoende zal deze aftrek in 2028 5.000 euro bedragen.

5. Aanpassing KOR
Hoewel we deze maatregel niet terug hebben kunnen vinden in het Belastingplan, willen we deze niet in het lijstje laten ontbreken. De Kleine Ondernemersregeling (KOR) gaat aangepast worden. De nieuwe KOR kan worden toegepast op zowel natuurlijke personen als rechtspersonen. Het is de bedoeling dat vanaf 2020 de omzet bepalend zal zijn voor de (eventuele) toepassing van de KOR. Het wetsvoorstel gaat uit van een omzetgrens van € 20.000. Ondernemers die onder deze grens blijven, zijn geen btw verschuldigd en hoeven geen btw-aangifte te doen. Dat vermindert de administratieve verplichtingen.

Bron: Nextens

De huidige situatie: KOR
De huidige KOR is een vermindering van de af te dragen btw. Je kunt hier over het algemeen gebruik van maken als je een beperkte omzet hebt, veel geïnvesteerd hebt óf je verkopen belast zijn met het lage (9%) btw tarief en je over inkopen het normale (21%) btw tarief betaalt. Als het saldo van de af te dragen en terug te vragen btw minder is dan € 1.883 dan kun je de vermindering toepassen. Bij internationale transacties zijn hierop nog uitzonderingen, maar het gaat te ver om daar in deze column bij stil te staan. Van belang is wel dat toepassing van de KOR geen invloed heeft op de mogelijkheid om btw op kosten en (grote) investeringen terug te vragen.

Een nieuw stelsel: OVOB
Met de invoering van de OVOB voert de wetgever een stelselwijziging door.
Als je omzet minder is dan € 20.000 en je kiest voor de OVOB, dan ben je vanaf dat moment vrijgesteld van btw. Aan de ene kant is dat een vereenvoudiging, je hoeft geen btw aangiften meer te doen. Ook heb je een voordeel, je draagt geen btw meer af over je omzet. Bij een omzet van € 20.000 inclusief btw is dat een voordeel van € 3.471. Daar kun je leuke dingen mee doen. Er is ook een keerzijde. Doordat je vrijgesteld bent, kun je geen btw meer terugvragen op kosten die je maakt en (grote) investeringen die je doet. Als je in de afgelopen 5 jaar (bij vastgoed 10 jaar) geïnvesteerd hebt in bijvoorbeeld een auto of laptop, dan moet je een deel van de btw op de aanschaf terugbetalen doordat je vrijgesteld wordt. Omdat je aan een keuze voor de OVOB drie jaar vast zit, is het zaak goed na te denken of je de OVOB wel wilt. Zeker als je verwacht binnen de komende drie jaar grote of minder grote investeringen te doen dan is het gewone btw regime zo gek nog niet.

OVOB of niet: kies bewust
De OVOB moet de btw-heffing eenvoudiger maken en meer in lijn met de systemen in de andere EU-lidstaten. De OVOB is in tegenstelling tot de KOR een vrijstelling en dat kan zorgen voor forse financiële gevolgen. Het is daarom niet vanzelfsprekend om de OVOB aan te vragen omdat de ondernemer nu de KOR gebruikt. Bedenk vooraf goed of hij of zij op de lange termijn inderdaad voordeel heeft van de OVOB!

Bron: Nextens

Oorsprong ligt in Oostenrijkse zaak
In 2013 heeft het Europese Hof van Justitie uitspraak gedaan in een Oostenrijkse zaak. De heer Fuchs was van mening dat hij voor het opwekken en leveren van energie aan de energiemaatschappij met zonnepanelen ondernemer voor de heffing van BTW was. Het Europees Hof gaf hem daar uiteindelijk gelijk in. Dat betekende dat hij de BTW op de aanschaf van de zonnepanelen terug kon vragen. Uiteraard moest hij dan wel BTW afdragen over de levering aan de energiemaatschappij.

Elke eigenaar van zonnepanelen is ondernemer
Het gevolg van de uitspraak van het Europees Hof is dat elke eigenaar van zonnepanelen die energie opwekt en levert ondernemer is voor de BTW. De staatssecretaris heeft gereageerd op de uitspraak door een vraag- en antwoordbesluit te publiceren dat regelmatig geüpdatet wordt.
Daarnaast is er een apart onderdeel van de website van de Belastingdienst gewijd aan dit onderwerp. Voor de af te dragen BTW is goedgekeurd dat op basis van het opwekvermogen van de zonnepanelen de eigenaar een forfaitair bedrag kan afdragen. Door gebruik te maken van de kleine ondernemersregeling is de eigenaar meestal per saldo geen BTW verschuldigd.

Als de eigenaar al voor andere activiteiten ondernemer voor de BTW is, dan blijft hij het forfaitaire bedrag wel jaarlijks betalen.

En de woning?
Tot zover voor u waarschijnlijk niets nieuws onder de zon. De afgelopen tijd zijn er in Nederland ook enkele procedures gevoerd over de BTW op de bouwkosten van de onderliggende woning.
Wat was het geval? De zonnepanelen werden geïnstalleerd op een nieuwbouwwoning. De eigenaar is van mening dat ook de onderliggende woning dienstbaar is aan de installatie van de zonnepanelen en dat hij daarom recht heeft op aftrek van een deel van de BTW op de bouwkosten van de woning. Inmiddels hebben verschillende rechters zich gebogen over dit vraagstuk met verschillende uitkomsten.

Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden stelde in 2017 een belastingplichtige in het gelijk, maar dacht daar recent anders over. Rechtbank Noord-Nederland stelde recent een belastingplichtige in het gelijk. In de uitspraken, waarbij de belastingplichtigen in het gelijk zijn gesteld, wordt het recht op aftrek als volgt berekend: woonoppervlakte woning + oppervlakte zonnepanelen = totaal nuttig oppervlakte. Door vervolgens het oppervlakte van de zonnepanelen te delen op het totaal nuttig oppervlakte ontstaat een breuk. Die breuk vermenigvuldigd met de BTW op de totale bouwkosten van de woning is dan het recht op aftrek.

Tip: vraag btw op bouwkosten terug
Het is afwachten totdat uiteindelijk de Hoge Raad uitspraak doet in één van de lopende procedures. In de tussentijd doet u er goed aan bij uw klanten die zonnepanelen laten plaatsen op een nieuwbouwwoning ook de BTW op een deel van de bouwkosten terug te vragen. U moet zich er dan wel op voorbereiden dat de Belastingdienst deze teruggave weigert totdat er duidelijkheid is over dit vraagstuk. Een bezwaar- en/of beroepsprocedure is voorlopig daarom wel noodzakelijk.
Ik wens u een goede zomer met veel zon toe!

Bron: drs. J. (Jan) van Esch, Register Belastingadviseur bij Duijd fiscalisten

Geen BSN meer in btw-id
In het nieuwe btw-id is het BSN van de ondernemer niet langer verwerkt. Zo wordt de privacy van de ondernemer beter gewaarborgd. Het nieuwe btw-id is geldig vanaf 1 januari 2020. De Belastingdienst verzendt de brieven deze maand al, zodat een ondernemer nu al voorbereidingen kan treffen, zoals het aanpassen van briefpapier en het informeren van de boekhouder.

Btw-id vermelden op facturen en website
Het btw-id is een persoonlijk, uniek nummer dat bestaat uit een reeks van 14 tekens. Vanaf 1 januari 2020 moeten ondernemers het btw-id op facturen en hun website vermelden om zich te identificeren als btw-plichtig ondernemer. Daarmee voldoen zij aan de wettelijke eisen. Voor handel binnen de EU is het belangrijk dat mensen met een eenmanszaak hun btw-id tijdig doorgeven aan hun leveranciers.

Huidig nummer voor communicatie fiscus
Ondernemers houden hun huidige btw-nummer voor communicatie met de Belastingdienst en voor de btw-aangifte.

Bron: Belastingdienst

1. Controleer of uw klant gebruik kan maken van de regeling

Kijk op de site van de Belastingdienst, daar is een hulpmiddel waarin eenvoudig is na te gaan of uw klant in aanmerking komt voor de vernieuwde kleineondernemersregeling.

2. Zet alle financiële voor- en nadelen op een rij

Maak een inschatting of uw klant de komende jaren btw moet betalen. Als de klant jaarlijks btw terugkrijgt, lijkt deelname aan de KOR in eerste instantie financieel nadelig. Maar het is ook belangrijk om rekening te houden met besparingen, zoals de tijd en/of kosten voor het doen van de btw-aangifte.

3. Bekijk welke invloed deelname aan de KOR heeft op jouw klanten

Particuliere klanten kunnen vaak geen btw aftrekken. De berekende btw op een factuur verhoogt de prijs voor hen. Als uw klant vooral particuliere klanten heeft, kan dat reden zijn om deel te nemen aan de KOR, omdat de klant dan geen btw in rekening hoeft te brengen.

4. Schat jouw financiële situatie over drie jaar in

Als uw klant kiest voor de vernieuwde KOR dan doet hij of zij dat voor een periode van minimaal drie jaar. Dat betekent dat uw klant drie jaar geen btw meer in rekening brengt, maar ook geen btw mag aftrekken van zakelijke kosten en investeringen. Als de klant van plan is de komende tijd zakelijke investeringen te doen, kan dat reden zijn om vooralsnog niet deel te nemen aan de KOR.

De nieuwe KOR vervangt de huidige KOR die ondernemers recht gaf op een korting op de btw. Om per 1 januari 2020 gebruik te kunnen maken van de nieuwe KOR dienen ondernemers dit vóór 20 november kenbaar te maken. Dat doen zij door het aanmeldformulier te printen en op te sturen naar de Belastingdienst.

Bron: Belastingdienst

Voorwaarden
Voor de nieuwe Kor gelden veel minder voorwaarden dan voor de huidige. Hij kan dus vaker worden toegepast. De voorwaarden zijn:
•De ondernemer is in Nederland gevestigd of heeft hier een vaste inrichting;
•De omzet is niet hoger van 20.000 per kalenderjaar.

Een belangrijke voorwaarde die is komen te vervallen, is dat de Kor alleen door natuurlijke personen of samenwerkingsverbanden van natuurlijke personen kan worden toegepast. Een voorwaarde die mijns inziens in strijd was met de rechtsvormneutraliteit die in de btw geldt. Dit betekent dat ook rechtspersonen, onder andere verenigingen en stichtingen, de nieuwe regeling kunnen toepassen. Voorwaarde is wel dat de ondernemer in Nederland gevestigd is, of in Nederland een vaste inrichting heeft.

Voor- en nadelen
Het toepassen van de Kor brengt met zich mee dat ter zake van verrichte leveringen en diensten geen btw in rekening mag worden gebracht aan afnemers. Dit kan een prijsvoordeel opleveren als wordt geleverd aan personen die niet aftrekgerechtigd zijn. De keerzijde is dat een ondernemer die de Kor toepast geen recht heeft op aftrek van voorbelasting. Dit betekent dat vooraf goed in kaart moet worden gebracht of het toepassen van de Kor wenselijk is. Als een ondernemer ervoor kiest om de Kor toe te passen en later blijkt dat een ondernemer in het desbetreffende jaar meer btw heeft betaald aan leveranciers dan aan afnemers in rekening is gebracht, dan kan niet worden verzocht om een teruggaaf.

Eindelijk Kor voor kleine ondernemers
Door het invoeren van een omzetgrens wordt de Kor eindelijk een regeling voor kleine ondernemers. De huidige regeling kan namelijk ook worden toegepast door ondernemers met een omzet van een miljoen, omdat niet wordt aangesloten bij de omzet, maar bij de afdracht.

De omzetgrens geldt enkel voor leveringen en diensten die plaatsvinden in Nederland, ongeacht welk btw-tarief van toepassing is en of de heffing van btw is verlegd naar de afnemer. De omzet die wordt behaald met leveringen en diensten die niet in Nederland plaatsvinden, worden hierbij niet meegenomen.

De omzetgrens geldt per kalenderjaar. Dit betekent dat een ondernemer die in december van een bepaald jaar startgebruik kan maken van de Kor als zijn omzet in december maximaal 20.000 euro bedraagt.

In beginsel wordt alleen de btw-belaste omzet meegenomen. De omzet van bepaalde in de wet genoemde prestaties moet echter ook worden meegenomen. In de wet worden in dit kader de volgende prestaties genoemd:
•Levering en verhuur van onroerende zaken;
•Financiële diensten op het gebied van het betaalverkeer;
•De handel in effecten;
•Kredietverlening;
•Verzekeringen.

De omzet in het kader van vrijgestelde prestaties die hierboven niet worden genoemd, wordt voor toepassing van de Kor niet in aanmerking genomen.

Verder wordt tot de omzet meegerekend: de omzet in het kader van uitvoer van goederen of plaatsen van de goederen onder de regeling douane-entrepot in het kader van hun menslievende, liefdadige of opvoedkundige werk buiten de Unie, waarvoor een btw-teruggaaf wordt verleend. Als prestaties worden verricht en enkel btw is verschuldigd uit de winstmarge, bijvoorbeeld bij toepassing van de reisbureauregeling en de margeregeling voor gebruikte goederen, wordt enkel de winstmarge als omzet in aanmerking genomen.

Als door een Kor-ondernemer op enig moment de omzetgrens wordt overschreden, vervalt op dat moment de toepassing van de Kor. Alle reguliere btw-regels, onder andere het in rekening brengen van btw en het doen van btw-aangifte, gaan vanaf dat moment gelden.

Uitgezonderde prestaties
De Kor is niet van toepassing op de levering van nieuwe vervoermiddelen die door of voor rekening van de ondernemer of afnemer worden verzonden ov vervoerd naar een plaats in een andere lidstaat in het kader van de levering aan de afnemer. Ook is de Kor niet van toepassing op de levering van onroerende zaken en rechten waaraan deze zijn onderworpen en die door de ondernemer in zijn bedrijf is gebruikt. De Kor-ondernemer kan niet worden aangewezen voor voldoening van de bij invoer verschuldigde btw op aangifte. Met andere woorden: een Kor-ondernemer krijgt geen artikel 23-vergunning.

Aanmelden voor 3 jaar
Het toepassen van de Kor blijft optioneel. Anders dan de huidige regeling moet een ondernemer die vanaf 1 januari 2020 de Kor wil toepassen, zich hiervoor aanmelden bij de Belastingdienst.

Aanmelden kan vanaf 1 juni 2019 middels een formulier, welke te vinden is op de website van de fiscus. Op de website geeft de Belastingdienst aan dat ondernemers die vanaf 1 januari 2020 de regeling willen toepassen ervoor moeten zorgen dat het formulier uiterlijk 20 november 2019 bij de Belastingdienst binnen is. Als een ondernemer het na 1 januari 2020 wil toepassen, adviseert de Belastingdienst om uiterlijk vier weken voor de ingangsdatum van het aangiftetijdvak het formulier aan de Belastingdienst te sturen, in verband met een verwerkingsperiode van vier weken.

Ondernemers die voor invoering van de nieuwe Kor al een ontheffing voor de administratieve verplichtingen hebben, hoeven zich niet aan te melden. Deze worden door de Belastingdienst automatisch aangemeld. Ondernemers die ervoor kiezen om de Kor toe te passen doen dit voor minimaal drie jaar. Toepassing van de Kor komt ook te vervallen op het moment dat de omzetgrens van 20.000 euro wordt overschreden. Dit moet direct aan de Belastingdienst worden gemeld.

Ondernemers die automatisch worden aangemeld voor de nieuwe Kor, omdat deze ontheffing hebben voor de administratieve verplichtingen, kunnen zich op ieder moment afmelden. Let wel dat na afmelding de Kor vanaf het moment van afmelding drie jaar niet kan worden toegepast.

Verplichtingen
Kor-ondernemers zijn ontheven voor het doen van btw-aangifte en listing. Ook geldt een ontheffing voor de administratieve verplichtingen van de Wet OB. Voor de inkopen geldt overigens wel een administratieplicht. De Kor-ondernemer kan volstaan met het bewaren van de aan hem uitgereikte facturen.

De ontheffing voor aangifte- en administratieve verplichtingen geldt niet voor prestaties die een ondernemer afneemt en waarvoor de btw-heffing naar hem is verlegd. De Kor-ondernemer moet hiervoor btw-aangifte doen en de verschuldigde btw aan de Belastingdienst afdragen. Ook gelden in dit kader alle administratieve verplichtingen.

Nu al starten
De Kor brengt een hoop wijzigingen met zich mee. Ondanks dat het nog een half jaar duurt voordat deze in werking treedt, verdient het de aanbeveling om nu al na te gaan of een belastingplichtige al dan niet in aanmerking komt voor toepassing van de nieuwe Kor en natuurlijk of dit wenselijk is. Eventuele aanmeldingen kunnen op dit moment al worden gedaan.

Bron: Elsevier Nextens

Tip 1: check de WOZ-waarde
De WOZ-waarde is het uitgangspunt van de bodemwaarde. Het is dus van belang dat deze klopt. Klopt deze niet, dan moet bezwaar gemaakt worden tegen de WOZ-beschikking van de gemeente. Vraag het taxatierapport op bij de gemeente en controleer of de uitgangspunten kloppen. Er kan bijvoorbeeld gekeken worden of alle onderdelen wel tot het gebouw behoren en of er sprake is van één of van meer gebouwen.

Tip 2: wijzig de afschrijvingsmethode
Fiscaal zijn twee afschrijvingsmethoden mogelijk, namelijk de cascomethode of de mengvariant. Het verschil tussen deze methoden zit in de manier waarop wordt omgegaan met sneller slijtende onderdelen van het gebouw, zoals een airco of winkelpui.

Vaak wordt in de bedrijfseconomische jaarrekening de mengvariant toegepast. Hierbij wordt per onderdeel van het gebouw de gebruiksduur bepaald. Het totale afschrijvingspercentage voor het gebouw is het mengpercentage van de gebruiksduur van de verschillende onderdelen en het casco. Bij vervanging van een onderdeel wordt deze geactiveerd en wordt het afschrijvingspercentage van het gebouw eventueel aangepast.

Bij de cascovariant wordt alleen gekeken naar de gebruiksduur van het casco en niet naar de gebruiksduur van sneller slijtende onderdelen. Hierdoor wordt de jaarlijkse afschrijving lager. Voordeel van deze variant is dat de kosten van vervanging van een sneller slijtend onderdeel in één keer als onderhoudskosten ten laste van de winst kunnen worden gebracht. Eventueel kan een onderhoudsvoorziening worden gevormd, waaraan jaarlijks de in de toekomst te maken onderhoudskosten worden gedoteerd. Op deze manier kunnen ook, na het bereiken van de bodemwaarde, jaarlijks kosten voor het gebouw ten laste van de winst worden gebracht.

Tip 3: waardeer af tot de lagere bedrijfswaarde
Naast de reguliere afschrijving is het in sommige situaties mogelijk om een extra afschrijving te doen en over te gaan naar waardering op lagere bedrijfswaarde. Deze afwaardering is ook mogelijk als de bodemwaarde is bereikt.

De lagere bedrijfswaarde is gebaseerd op de going-concern waarde. Going-concern waarde is de waarde van de onderneming, uitgaande van voortzetting (continuering) van de bestaande situatie, dus zonder nieuw beleid, productontwikkeling, optimalisatie financieringsstructuur, etc.

De fiscale wet kent wel een beperking. Afwaardering is niet toegestaan als de omstandigheden, waarop deze is gebaseerd, op het moment van investeren in het gebouw al aanwezig waren.

Tip 4: verhoog de afschrijvingsbasis
Door het realiseren van de meerwaarde kan de afschrijvingsbasis van een gebouw worden verhoogd. Dit is vooral aantrekkelijk als er voldoende verrekenbare verliezen aanwezig zijn. Het gebouw wordt binnen concern verkocht aan een andere vennootschap. De verkopende bv maakt een winst die kan worden verrekend met de aanwezige verliezen, en de kopende bv mag het pand tegen de aankoopwaarde activeren. De afschrijvingen bij koper worden gebaseerd op deze aankoopwaarde.

Let wel, dit werkt niet als beide vennootschappen tot dezelfde fiscale eenheid behoren. Transacties binnen fiscale eenheid zijn immers niet zichtbaar. Daarnaast is in beginsel overdrachtsbelasting verschuldigd door de kopende bv. Om gebruik te maken van een vrijstelling in de overdrachtsbelasting dienen de verkopende en de kopende vennootschap een aandeelhoudersrelatie van tenminste 90% te hebben.

Met ingang van dit jaar is de verliesverrekeningstermijn van bv’s verkort van negen naar zes jaar. Verliesverdamping vindt dus sneller plaats, waardoor meerwaarderealisatie nog eerder aantrekkelijker wordt.

Tip 5: verhoog de voorlopige aanslag
Is ondanks bovenstaande tips toch geen afschrijving meer mogelijk, dan zal de winst in 2019 hoger worden. Door het verhogen van de voorlopige aanslag worden onaangename verrassingen en belastingrente voorkomen.

Bron: Nextens / Andrien van der Werf, fiscaal jurist / senior belastingadviseur

Heffing excessieve lening van de bv
Globaal schrijft dit wetsvoorstel voor dat directeuren-grootaandeelhouders die meer dan € 500.000 van hun eigen bv lenen in de belastingheffing worden betrokken. Hierbij maakt het zelfs niet uit of deze aandeelhouders een minderheids- of meerderheidsbelang hebben, zolang maar een aanmerkelijk belang (minimaal 5%), in de bv wordt gehouden. Bij de vraag of de grens van € 500.000 wordt overschreden, worden ook leningen van de partner meegenomen. De belastingplichtige dga wordt met deze maatregel in meerdere gevallen in de heffing betrokken. Dit is het geval als met de dga of zijn partner verbonden personen leningen van meer dan € 500.000 van de bv hebben verkregen. Hierbij moet de dga in deze bv een aanmerkelijk belang hebben. Leningen die door de bv aan (groot-)ouders en (klein-)kinderen zijn verstrekt, zijn dus ook relevant!

Zoals vermeld is de verwachting dat de wet per 1 januari 2022 in werking treedt. Dit betekent dat op 31 december 2022 voor het eerst zal moeten worden bepaald of het bedrag van
€ 500.000 wordt overschreden. Indien dat het geval is, zal het meerdere boven € 500.000 als een fictief inkomen uit aanmerkelijk belang bij de dga worden belast. De heffing zal dan plaatsvinden tegen het dan geldend tarief in box 2. Het tarief in box 2 bedraagt vanaf 2021: 26.9%.

Potentiële dubbele belastingheffing
Dit wetsvoorstel roept vragen en kritiek op. Onder meer de potentiële dubbele belastingheffing die het wetsvoorstel kan veroorzaken, is een punt dat veel kritiek ontvangt. Twee van deze dubbele belastingrisico’s worden hierna beschreven.

1.Uitkering als dividend
De aan de dga en zijn partner en/of de met hen verbonden personen verstrekte leningen kunnen als fictief inkomen uit aanmerkelijk belang worden belast. Een fictief inkomen wordt in aanmerking genomen indien de verstrekte leningen als bovenmatig worden aangemerkt. Met het bedrag van belasting dat als gevolg van deze regeling in een bepaald jaar is betaald, mag in een later jaar rekening worden gehouden. Hiermee moet worden voorkomen dat over hetzelfde deel van de bovenmatige schuld nogmaals inkomstenbelasting wordt geheven. Echter, indien een vordering van de bv op de dga als dividend wordt uitgekeerd, of de vordering door de bv ten gunste van de dga wordt prijsgegeven, dan wordt geen aftrek ter voorkoming van dubbele belastingheffing verleend. Zelfs als er eerder een heffing in verband met het fictief inkomen heeft plaatsgevonden. Het resultaat is dat dubbele belastingheffing plaatsvindt. Per saldo bedraagt de heffing 53,8%. Immers, 26,9% is geheven op het moment dat een fictief inkomen in aanmerking wordt genomen vanwege de bovenmatige vordering van de eigen bv. Vervolgens wordt nogmaals 26,9% geheven over de als dividend uitgekeerde vordering die al eerder als fictief inkomen is belast.

2.Privévermogen in eigen bv
De dubbele belastingheffing uit zich in de praktijk ook in andere situaties. Zo hebben veel dga’s de afgelopen jaren privévermogen als kapitaal gestort in de eigen bv en vervolgens terug geleend. Vaak is dit gedaan om de verschuldigde belasting in box 3 te beperken. Over de terug geleende gelden wordt als gevolg van de toekomstige regeling belasting verschuldigd, indien het bedrag van de terug geleende gelden als bovenmatig worden aangemerkt. Tegelijkertijd zullen de aandelen door de kapitaalstorting niet (per se) meer waard zijn geworden. Echter, op de aandelen in de bv rust wel een inkomstenbelastingclaim, waarover later alsnog bij een (fictieve) vervreemding van de aandelen (nogmaals) zal moeten worden afgerekend. Hierbij steekt het des te meer dat voor het bovenmatig deel van de leningen, die na inwerkingtreding van de regeling nog bestaat, de vervreemdingskorting niet kan worden toeg

Tijd voor actie
Hoewel het wetsvoorstel wet excessief lenen bij de eigen bv nog niet definitief is, en de verwachting is dat dit wetsvoorstel nog zal worden aangepast, zal het wetsvoorstel naar alle verwachting tot aanzienlijke nadelige gevolgen voor belastingplichtigen leiden. Deze nadelige gevolgen zullen vooral door belastingplichtigen gevoeld worden die aanzienlijke schulden op de eigen bv hebben opgebouwd. Het maakt in principe zelfs niet uit of die leningen onder zakelijke voorwaarden zijn verkregen. Ook maakt het in beginsel niet uit of die leningen ten gunste van de partner en of verbonden personen zijn verstrekt. Belastingplichtigen zullen dan ook tijdig maatregelen moeten nemen om de nadelige gevolgen van dit wetsvoorstel te beperken. Ook is het goed te beoordelen of bijvoorbeeld nu al gestart moet worden met het aflossen van schulden.

Bron: Nextens / Samad Laghmouchi, advocaat en belastingkundige

Weinig pluspunten
De organisaties doen voor de derde keer een dergelijk onderzoek naar de verstandhouding van hun achterban met de Belastingdienst. ‘Heel veel zaken zijn verslechterd en weinig zaken zijn verbeterd’ zegt RB-voorzitter Fons Overwater samenvattend over de onderzoeksresultaten. ‘Er vallen weinig pluspunten te melden.’

Een kleine meerderheid van 51% vindt dat de relatie met de fiscus hetzelfde is gebleven in de afgelopen jaren. Iets meer dan een kwart van de ondervraagden geeft aan de verhouding enigszins of sterk verslechterd is. Dat is beduidend meer dan in 2016 bij het laatste onderzoek, schrijft het FD.

Formeler
Veel adviseurs uiten hun zorgen over de rechtszekerheid en rechtsbescherming voor de belastingplichtigen. Er worden sneller boetes en andere sancties opgelegd. De genoemde verharding komt ook naar voren in de formelere opstelling van de medewerkers. Daarnaast merkt twee derde van fiscale dienstverleners op dat het moeilijker is om afspraken te maken met de dienst.

Er zijn belastinginspecteurs die zich voelen gesteund door de maatschappelijke discussie over belastingontwijking zegt NOB-voorzitter Bartjan Zoetmulder. Je krijgt als adviseur sneller te horen dat je een fout standpunt hebt ingenomen in een aangifte. Daarover valt dan niet meer te praten, omdat je een te agressieve positie zou hebben ingenomen.’

Bereikbaarheid
Vooral de bereikbaarheid en toegankelijkheid zijn langzaam maar zeker afgenomen de afgelopen jaren. Het rapportcijfer is met een 5,9 dan ook iets lager dan drie jaar terug. De organisaties erkennen dat deze afname niet zozeer een kwestie is van onwil maar een gevolg van de eerdere bezuinigingen.

Vooral adviseurs die voor meerdere bedrijven de aangiftes doen ervaren problemen met de helpdesk. De bereikbaarheid is sinds 2016 met 50% teruggelopen. Ook kun je er volgens de intermediars niet terecht met inhoudelijke vragen. Het onderzoek dat onder 3000 fiscalisten werd gedaan is vrijdag aangeboden aan de directeur-generaal Jaap Uijlenbroek. Di e aangaaf snel in gesprek te willen met de adviseurs, aldus het FD.

Bron: FD

Activiteiten
Om de zaak van het Hof van Justitie in het juiste perspectief te zien, is het goed te weten dat voor de heffing van BTW er twee soorten activiteiten bestaan: economische activiteiten en niet-economische activiteiten. Ik vertaal dat vaak naar activiteiten waar iemand iets voor betaalt (economische activiteiten) en gratis activiteiten (niet-economische activiteiten). De economische activiteiten zijn belast met BTW, tenzij er een vrijstelling van toepassing is. Bij niet-economische activiteiten is heffing van BTW niet aan de orde, omdat niemand een vergoeding betaalt.
Daarbij is ook van belang dat als de niet-economische activiteiten sterk verweven zijn met de economische activiteiten, er voor de BTW maar één soort activiteiten is: economische activiteiten. Daarbij kunt u bijvoorbeeld denken aan het verzorgen van een gratis (of volledig gesubsidieerd) evenement met als doel bezoekers te trekken naar een evenement waar bezoekers entree moeten betalen.

Kostentoerekening en pro rata
Als een ondernemer alleen economische activiteiten heeft, dan kan het zijn dat die activiteiten deels belast zijn met BTW en deels vrijgesteld. Voor het recht om BTW terug te vragen, betekent dat het volgende. De BTW op de kosten die direct toe te rekenen zijn aan het belaste deel is voor 100% aftrekbaar. De BTW op de kosten die direct toe te rekenen zijn aan het vrijgestelde deel is niet aftrekbaar. Er zijn ook kosten die niet toe te rekenen zijn, de algemene kosten. Voor de algemene kosten geldt dat de BTW terug te vragen is in de verhouding belaste omzet / totale omzet. Die verhouding heet voor de BTW de pro rata en is geregeld in de Nederlandse BTW-wetgeving.

Pre pro rata
Als een ondernemer deels niet-economische activiteiten heeft, dan is de vraag hoe de ondernemer dan om moet gaat met het terugvragen van BTW op gemaakte kosten. De Nederlandse BTW-wetgeving regelt dit niet. De Belastingdienst is van mening dat er een zogenaamde pre pro rata geldt. Van de algemene kosten moet dan eerst een deel toegerekend worden aan de niet-economische activiteiten. Over dat deel heb je als ondernemer dan geen recht op aftrek van BTW. Het Hof van Justitie heeft eerder deze maand geoordeeld dat bij deels niet-economische activiteiten de ondernemer voor zijn recht om BTW terug te vragen op de algemene kosten een correctie moet maken voor het niet-economische deel. Dat geldt ook als het niet in de wet geregeld is, zoals in Nederland. De exacte invulling van de correctie geeft het Hof van Justitie niet, maar het is nu in ieder geval duidelijk dát er een correctie moet zijn.

Bijzondere combinatie
Subsidies en BTW blijft een bijzondere combinatie die interessante vragen oproept. Door de uitspraak van het Hof van Justitie is er weer wat meer duidelijkheid over de aftrek van BTW bij niet-economische activiteiten. Ik hoop dat de wetgever deze uitspraak aangrijpt om dit ook in wet- en regelgeving op te nemen, zodat er zowel voor belastingplichtigen, adviseurs en de Belastingdienst helderheid is.

Bron: drs. J. (Jan) van Esch, Register Belastingadviseur bij Duijd fiscalisten

Wat is een voucher?
Een voucher is een instrument dat als tegenprestatie, of gedeeltelijke tegenprestatie voor goederenleveringen of diensten, ingewisseld of gebruikt kan worden. Een cadeaubon en een telefoonkaart zijn bijvoorbeeld vouchers. Een voucher kan de vorm hebben van een fysiek kaartje of een bon maar dat is niet vereist.

SPV en MPV
Er zijn 2 soorten vouchers: een single purpose voucher (SPV) en een multi purpose voucher (MPV). Wanneer btw verschuldigd is, hangt af van het soort voucher. Uit de informatie bij de voucher moet blijken welke voorwaarden er zijn gesteld aan de voucher. Daarmee kan worden bepaald of het een SPV of een MPV betreft.

SPV: btw bij uitgave voucher
Een SPV is voor enkelvoudig gebruik. Dat wil zeggen dat bij de verkoop van een SPV al vaststaat hoeveel btw verschuldigd zal zijn over de nog te verrichten prestatie. Daarvoor moet duidelijk zijn in welk land de btw-berekening plaatsvindt en welk btw-tarief van toepassing is. Een voorbeeld van een SPV is een tegoedbon voor een aantal malen toegang tot een pretpark. Bij uitgifte van een SPV is de btw op dat moment verschuldigd. Dus als uw klant in bezit is van een SPV en deze later inlevert voor een dienst of levering, dan is geen btw meer verschuldigd. Het bedrag waarover de btw wordt berekend is het bedrag dat betaald is voor de voucher exclusief btw.

MVP: btw bij inlevering voucher
Bij een MPV is het bij uitgifte nog niet vast te stellen hoeveel btw er verschuldigd is over de te verkrijgen prestatie(s) bij het verzilveren van de voucher. Dat kan zijn omdat de voucher in meerdere landen te verzilveren is, of omdat verschillende tariefcategorieën gelden voor de producten/diensten. Een voorbeeld is een voucher die bij een restaurant kan worden ingeleverd voor zowel voedsel als alcoholische dranken. Op het moment van uitgifte van de voucher is nog geen btw verschuldigd. De verkoop van deze MPV is bij iedere schakel (verkoop door een ondernemer) niet belast met btw.

Btw bepalen bij MPV
De btw is pas verschuldigd op het moment waarop de tegenprestatie belast is. Bij een MPV wordt de btw in beginsel berekend over het bedrag exclusief btw dat de consument heeft betaald bij aankoop van de voucher. Als dat bedrag niet bekend is bij de ondernemer die de prestatie verricht, dan moet hij de btw berekenen over de monetaire waarde van de voucher, exclusief btw. Dat is de waarde die op de voucher of in de bijbehorende informatie staat vermeld, vermenigvuldigd met 9/109 of 21/121. Als hij de monetaire waarde niet kan vaststellen, moet hij de waarde van de tegenprestatie bepalen aan de hand van alle relevante feiten en omstandigheden.

Bron: Belastingdienst

Let op: na 2019 onzuivere pensioenregeling
Mocht de DGA dit nog niet gedaan hebben, dan heeft deze nog tot eind 2019 de tijd om dit te regelen. Wordt er niets aangepast? Dan leidt dit tot een onzuivere pensioenregeling met als gevolg onmiddellijke belastingbetaling over de commerciële (hoge) waarde van de pensioenaanspraak in box 1, met daarbovenop 20% revisierente boete.

Dan is natuurlijk de vraag, wat nu? Ook de DGA wil graag genieten van een zorgeloze oude dag onder een parasol in de zon. Maar wat zijn nu de alternatieven om een pensioeninkomen bij elkaar te sparen?

Sparen
De DGA kan natuurlijk gaan sparen. Het is tegenwoordig een luxe om dit tegen een gegarandeerd rendement te doen, gezien de lage rentestand waarmee wij al ruime tijd te maken hebben. Velen ontkomen er niet aan om zich te verdiepen in beleggingen om zo mogelijk een hoger rendement te behalen.

Wat de juiste keuze voor uw cliënt is, heeft te maken met het kapitaal wat er bij elkaar gespaard moet worden, en welke termijn uw cliënt daarvoor in gedachten heeft. Dit is voor iedereen een persoonlijke afweging.

Sparen kan gedaan worden op drie manieren:

1. In privé, box 3
Dit is een redelijk eenvoudige manier van sparen, omdat hiervoor alleen een bankrekening geopend hoeft te worden. Er kan ongelimiteerd gespaard worden, het vermogen wat boven de heffingsvrije grens in box 3 valt, is belast. Fiscaal vriendelijk is het dus niet wanneer de DGA van plan is een aardig kapitaal bij elkaar te sparen.

2. In privé, box 1
Dit is de fiscaal vriendelijkere manier van sparen, de fiscus spaart namelijk mee. Dit noemen wij lijfrente sparen. Van het netto vermogen wordt de premie voor de opbouw van een lijfrentekapitaal ingelegd. Tijdens de premiebetalende opbouwfase mogen de jaarpremies afgetrokken worden in de aangifte Inkomstenbelasting. Tijdens deze fase is het lijfrentekapitaal vrijgesteld van box 3 belasting, de vermogensrendementsbelasting.

Pas wanneer het kapitaal uitgekeerd wordt zijn de uitkeringen belast. De spaarder heeft dan in veel gevallen de AOW-leeftijd al bereikt, op dat moment wordt de belastingdruk minder door het vervallen van de premies volksverzekeringen. Daarnaast wordt de belasting uitgesmeerd over de uitkeringsperiode, waardoor er gespreid belasting betaald wordt. De duur van de uitkeringen bepaalt de spaarder, onder voorwaarden, zelf. Kortom: een fiscaalvriendelijk product, waarbij de spaarder nog redelijk de touwtjes in eigen handen heeft. Nadeel is dat er niet onbeperkt premies ingelegd mogen worden.

3. In de BV, box 2
Deze oplossing geldt alleen voor de vermogenden onder de DGA’s. Wanneer er reeds een substantieel vermogen in box 3 bij elkaar gespaard is, dan kan het voordelig zijn om dit kapitaal over te hevelen naar de eigen BV van de DGA of kan er een zogenaamde Spaar BV opgericht worden. Binnen de BV stijgt het aandelenkapitaal en dit wordt volgestort met box 3 vermogen. Door de verplaatsing van het vermogen van box 3 naar box 2 zal niet het gehele saldo belast worden, maar alleen het rendement over dit saldo. Hierover wordt 19% vennootschapsbelasting geheven (25% bij winst boven € 200.000). Wanneer de BV vervolgens het resultaat als dividend uitkeert aan de aandeelhouder, moet er 25% inkomstenbelasting betaald worden in box 2.

Ter verduidelijking een rekenvoorbeeld:
Een BV heeft een vermogen van € 600.000 en maakt 2,5% rendement, de belaste winst is dan € 15.000. De vennootschapsbelasting bedraagt 19% over € 15.000 = € 2.850. Over het restant van € 12.150 wordt vervolgens 25% aanmerkelijk belangbelasting geheven, € 3.037. Het netto resultaat bedraagt € 9.113. Wanneer u deze € 600.000 inclusief € 15.000 rendement in box 3 gehouden zou hebben dan zou u hierover ca. € 9.494 vermogensrendementsbelasting betaald hebben. De DGA behaalt hier dus een voordeel van € 3.607.

Weet dat er ook nadelen kleven aan sparen in box 2. Er worden kosten gerekend voor het oprichten van een Spaar BV, daarnaast geldt er een jaarlijkse plicht om een jaarrekening en een aangifte vennootschapsbelasting op te stellen. Door de publicatieplicht van de jaarcijfers wordt het vermogen in de BV ook voor derden zichtbaar. Wanneer de marktrente stijgt dan wordt het voordeel wat behaalt wordt in box 2 minder voordelig. Kortom, er zijn voordelen te behalen met deze spaarvorm, echter het is de vraag of deze opwegen tegen de nadelen.

Wanneer de DGA kiest voor een van deze spaarvormen, wees er dan van bewust dat er dan nog niets geregeld is inzake het nabestaandenpensioen en het risico van arbeidsongeschiktheid. Indien nodig zal de DGA deze risico’s apart moeten afdekken.

Verzekerde pensioenregeling
Het is altijd al mogelijk geweest dat de DGA pensioen opbouwt in een verzekerde pensioenregeling bij een pensioenuitvoerder. Binnen een pensioenregeling kan de DGA, binnen fiscale normen, bepalen hoeveel pensioen er opgebouwd wordt en welke risico’s er worden afgedekt. Denk hierbij aan het risico van overlijden en de premievoortzetting bij arbeidsongeschiktheid. Het assortiment pensioenregelingen voor de DGA is tegenwoordig vooral gericht op het behalen van rendement op de ingelegde premies middels beleggen. Gezien de lage rentestand waar wij al geruime tijd mee te kampen hebben kan dit gunstig zijn. Het voordeel van een verzekerde pensioenregeling is dat het een stok achter de deur is voor wat betreft de premiebetaling, deze moet in termijnen afgedragen worden aan de pensioenuitvoerder.

Kortom, de DGA heeft momenteel wat afwegingen te maken met betrekking tot de pensioenopbouw. Er zijn nog voldoende mogelijkheden, de vraag is welke vorm(en) het beste bij uw cliënt past.

Bron: Judith Schwartz, Fiduce Pensioenadviseurs

Looptijd salderingsregeling met drie jaar verlengd
De salderingsregeling houdt in dat eigenaren van zonnepanelen de stroom die zij met zonnepanelen opwekken en terugleveren aan het net, kunnen aftrekken van hun eigen energieverbruik. Hierdoor besparen zij op hun energiebelastingen. De salderingsregeling zou per 1 januari 2020 worden afgeschaft, maar nu is besloten om de looptijd van de regeling met drie jaar te verlengen.

Vanaf 2023 geleidelijk afbouwen
Vanaf 1 januari 2023 wordt de salderingsregeling geleidelijk afgebouwd. Dit betekent dat het voordeel op de energiebelastingen voor huishoudens en bedrijven dan elk jaar minder wordt, totdat dit voordeel in 2031 nihil is.

Zonnepanelen worden steeds goedkoper
Vanaf 2031 krijgen eigenaren van zonnepanelen uitsluitend een vergoeding van de energieleverancier voor de teruggeleverde stroom. Maar volgens de betrokken ministeries is het ook dan nog aantrekkelijk om zonnepanelen te installeren, aangezien deze steeds goedkoper worden.

Meter met dubbel telwerk nodig
De geleidelijke afbouw van de salderingsregeling brengt met zich mee dat het straks voor de Belastingdienst noodzakelijk is dat eigenaren van zonnepanelen beschikken over een meter die de levering en teruglevering van energie afzonderlijk kan meten. Dit wordt een meter met een dubbel telwerk genoemd. Vanaf 1 januari 2023 moeten huishoudens en mkb-bedrijven met zonnepanelen verplicht over zo’n meter beschikken.

Bron: ministerie van economische zaken en klimaat

Andere schuldeisers eerst
Op het moment dat andere schuldeisers boven de (preferente) fiscus worden voldaan, wil de ontvanger weleens stellen dat sprake is van kennelijk onbehoorlijk bestuur. Soms in eerste instantie ook niet zonder succes. In de zaak die in deze column als voorbeeld wordt genomen dateert de uitspraak van de rechtbank van 16 juli 2013 en heeft de Hoge Raad al een tweede keer moeten casseren, waarbij de aansprakelijkstelling (deels) in stand was gelaten. De Hoge Raad heeft nu op 12 april 2019 opnieuw moeten casseren. De Hoge Raad verwijst de zaak voor een nader onderzoek naar het verwijt dat de bestuurder al dan niet gemaakt zou kunnen worden (HR 12 april 2019, ECLI:NL:HR:2019:576).

De cassatie heeft betrekking op de uitspraak van Hof Arnhem van 13 februari 2018, waarbij de bestuurder aansprakelijk werd gehouden voor onbetaalde schulden (ECLI:NL:GHARL:2018:1462). Het hof koppelde daaraan drie overwegingen:
1.In de periode van 31 juli 2018 tot 9 december 2018 (datum faillissement) werden met de van [C] ontvangen betalingen bij voorrang de voor de voortzetting van de bedrijfsvoering essentiële relaties (dwangcrediteuren) betaald, zoals de bank, de werknemers, de brandstofleverancier en de ingehuurde transporteurs. Door deze betalingen te doen met voorrang boven de betaling van uit die voortzetting voortvloeiende belastingschulden, heeft belanghebbende als bestuurder bewerkstelligd dat die belastingschulden onbetaald zijn gebleven.
2.Tegen de achtergrond van de verlieslatende exploitatie had belanghebbende redelijkerwijs moeten begrijpen dat door de bedrijfsvoering voort te zetten en daarbij andere crediteuren dan de Belastingdienst met voorrang te betalen, de door die voortzetting opgeroepen belastingschulden onbetaald zouden blijven.
3.Aan belanghebbende kan ter zake persoonlijk een ernstig verwijt worden gemaakt. Het bij voorrang betalen van andere crediteuren berustte op een vrije keuze van belanghebbende. Hij was van alle betalingen op de hoogte en hij was ook in de gelegenheid de betalingen aan derden te blokkeren.

Persoonlijk verwijt
De vrije keuze van belanghebbende wordt door het Hof als persoonlijk verwijt bestempeld. Daarmee heeft het hof miskend dat die vrijheid een eigen afweging te maken nu juist het uitgangspunt is, zoals de Hoge Raad al eerder heeft onderstreept.

Algemene rechtsregel Hoge Raad
De Hoge Raad herhaalt in overweging 3.5.1. nog eens dat er geen algemene regel is dat steeds onrechtmatig zou worden gehandeld indien de schuldenaar een schuldeiser voldoet voor andere schuldeisers. Hij hoeft daarbij ook geen rekening te houden met preferenties.
•Het staat (een bestuurder van) een vennootschap dan ook in beginsel vrij op grond van een eigen afweging te bepalen welke schuldeisers in de gegeven omstandigheden worden voldaan (HR 26 maart 2010, ECLI:NL:HR:2010:BK9654).
•Indien dat besluit ertoe leidt dat de belastingschulden niet of niet bij voorrang worden betaald kan die afweging slechts tot kennelijk onbehoorlijk bestuur leiden indien geen redelijk denkend bestuurder onder dezelfde omstandigheden dezelfde afweging had gemaakt. Een afweging als deze wordt niet gemaakt indien de bestuurder bewerkstelligt dat belastingschulden onbetaald blijven, terwijl hij weet of redelijkerwijze had moeten begrijpen dat zijn handelwijze tot gevolg zou hebben dat die belastingschulden onbetaald zouden blijven en hem persoonlijk een ernstig verwijt treft (HR 31 maart 2017, ECLI:NL:HR:2017:530).

De Hoge Raad maakt in overweging 3.5.2. wel duidelijk dat de vrijheid beperkter is indien de vennootschap heeft besloten haar activiteiten te beëindigen. In dat geval staat het in beginsel niet vrij gelieerde vennootschappen met voorrang te betalen, tenzij daarvoor een bijzondere rechtvaardiging is. Datzelfde geldt voor niet-gelieerde schuldeisers als de bestuurder bij die betaling een persoonlijk belang heeft.

Zal deze zaak bij verwijzing naar Hof Den Haag – als derde hof – nu alsnog tot een vernietiging van de beschikking aansprakelijkstelling leiden? Driemaal is scheepsrecht.

Bron: Elsevier Nextens

Bereidheid om te doneren
Goede doelen vrezen dat de bereidheid om te doneren afneemt als de giften automatisch bij de Belastingdienst belanden. De sector wil garanties dat de anonimiteit van de donateurs gewaarborgd is als die niet gebruikmaken van de giftenaftrek. Bovendien betekent structurele doorgifte een extra administratieve last voor meer dan 40.000 erkende ANBI’s (Algemeen Nut Beogende Instellingen).

Giften in vooringevulde belastingaangifte
De fiscus wil de informatie van de ontvangende organisaties gebruiken voor controle op de giftenaftrek. Die vindt nu uitsluitend plaats op basis van gegevens die donateurs verstrekken. Controle is lastig, omdat contra-informatie ontbreekt, stelt staatssecretaris Snel van Financiën. Aanlevering van donaties door goede doelen zorgt er volgens de Belastingdienst op termijn voor dat aftrekbare giften meegenomen kunnen worden in de vooringevulde belastingaangifte.

Evaluatie ANBI-regeling
De automatische uitwisseling van gegevens is één van de aanpassingen die Snel voorstelt en vloeit voort uit evaluaties van de giftenaftrek en de ANBI-regeling. De regeling kost de schatkist zo’n 350 miljoen euro per jaar, maar het is onduidelijk in hoeverre de aftrek de geefbereidheid vergroot. Tegenstanders vinden het bovendien principieel onjuist dat het geld dat donateurs weggeven, via de aftrek deels uit de staatskas komt. Het kabinet wil de aftrek handhaven, maar vindt aanpassingen noodzakelijk.

Fouten in aangiften
De aangifte van donaties gaat nu nog vaak mis, omdat belastingplichtigen donaties opgeven aan organisaties die geen ANBI zijn, of vullen de naam van een erkend goed doel verkeerd in. Om de aangifte te vereenvoudigen belooft Snel het huidige vrije invulveld te vervangen door een ‘slim’ invulveld. Daarin hoeven erkende ANBI’s slechts te worden aangeklikt.

Contante giften niet aftrekbaar
Om de kans op fraude te verkleinen wil Snel de aftrekbaarheid van contante giften schrappen. De sector heeft te kennen gegeven hier geen problemen mee te hebben. Voor contante donaties moeten gevers nu nog kwitanties overleggen. De fiscus is de laatste jaren een aantal omvangrijke fraudezaken met kwitanties op het spoor gekomen.

Giften herroepen
Donateurs kunnen soms giften herroepen. Hier ligt ook fraude op de loer. In veel gevallen zijn er legitieme redenen om te herroepen, bijvoorbeeld als het project, waarvoor de gift bestemd was, niet is uitgevoerd. Het komt ook voor dat donateurs het ene jaar een forse gift opvoeren voor belastingaftrek en die het volgende jaar herroepen zonder dit door te geven aan de fiscus. Nu is afgesproken dat goede doelen substantiële giften, die zonder reden worden herroepen, eerder zullen melden bij de Belastingdienst.

bron: FD

Het ‘onlinehuishouden’
Nederlandse ondernemers lijken goed geïnformeerd over de meest urgente problemen als de brexit uitloopt op een scheiding zonder afspraken. Ze beseffen dat er rijen ontstaan voor de douane en dat ze rekening moeten houden met grote vertragingen, aldus een woordvoerder van de werkgeversorganisatie VNO-NCW.

De gevolgen voor het ‘onlinehuishouden’ zijn minder bekend blijkt op de bijeenkomsten die VNO-NCW en MKB-Nederland organiseren voor hun leden. De verwerking van persoonsgegevens bij een ‘no deal’ moet anders worden geregeld. Bijvoorbeeld gegevens die Nederlandse bedrijven nu nog ongehinderd uitwisselen met hun Britse vestigingen of die ze in een Brits datacentrum bewaren. Maar ook voor het uitbesteden van salaris- of personeelsadministratie aan een bedrijf in het Verenigd Koninkrijk veranderen de regels.

De regeling die voor de hele Europese Unie bepaalt hoe persoonsgegevens worden beschermd, dekt bij een ‘no deal’-brexit niet langer het Verenigd Koninkrijk. Europese bedrijven die dan nog niet in aparte contracten hebben vastgelegd welke persoonsgegevens ze delen met het VK, en voor welk doel, overtreden dan de regels. Dat kan leiden tot hoge boetes. De Autoriteit Persoonsgegevens maakte onlangs bekend dat ze €525.000 kan opleggen bij dit soort overtredingen.

Europese privacyregels
Met een brexit met deal, is er voorlopig geen vuiltje aan de lucht. In dat geval beschouwt de Unie het VK nog tot eind 2020 als een land dat burgers en bedrijven adequate bescherming biedt.

Bij een brexit zonder deal ligt dat helemaal anders. De Britse overheid zelf meent dat ze alles goed heeft afgedekt. Ze accepteert de Europese dataregeling als een veilige norm voor bescherming. Daarom mogen Britse bedrijven ook bij een ‘no deal’ persoonsgegevens blijven uitwisselen met de 27 resterende EU-landen, IJsland, Liechtenstein en Noorwegen. Maar over de stroom data die de andere kant op gaat heeft ze niets te zeggen.

Hoewel de Britse overheid ook bij een ‘no deal’ de Europese privacyregels overneemt, trekt de EU op dit punt een harde lijn. Een ‘no deal’ dwingt het VK in een procedure waarin moet worden vastgesteld of het land de persoonsgegevens voldoende beschermt, aldus het FD.

Bron: FD

De aftrekbeperking
In artikel 15, lid 4 Wet OB is geregeld dat de btw niet aftrekbaar is bij het verstrekken van spijzen en dranken binnen het kader van het hotel, café, restaurant of aanverwant bedrijf, aan personen die daar voor een korte periode verblijven. Hieruit volgt dat de btw ter zake van cateringkosten nooit aftrekbaar is. Ook niet als deze kosten zakelijk zijn. De aftrekbeperking geldt overigens alleen als sprake is van gebruik ter plaatse. Dit wil zeggen dat de aftrekbeperking niet geldt als het eten wordt afgehaald.

Uitspraak Rechtbank Zeeland-West-Brabant
In de zaak die was voorgelegd aan de Rechtbank Zeeland-West-Brabant ging het om een voetbalorganisatie die tegen betaling business seats ter beschikking stelde. De afnemers konden in dit kader gebruik maken van cateringdiensten. De voetbalorganisatie schakelde hiervoor een externe cateraar in. De cateringkosten werden (niet afzonderlijk) doorbelast aan de afnemers. De voetbalorganisatie heeft de btw van de cateringkosten in aftrek gebracht. In geschil is of de voetbalorganisatie de btw al dan niet terecht in aftrek heeft gebracht.

De inspecteur stelt zich op het standpunt dat artikel 15, lid 4 Wet OB van toepassing is en de btw op de cateringkosten daarom niet aftrekbaar is. De voetbalorganisatie stelt zich op het standpunt dat artikel 15, lid 4 Wet OB niet van toepassing is, omdat geen sprake is van het verstrekken aan personen. Volgens de voetbalorganisatie moet het begrip “verstrekken aan personen” zoals bedoeld in artikel 15, lid 4 Wet OB worden beperkt tot degenen die spijzen en dranken afnemen én consumeren. Aangezien niet de voetbalorganisatie maar de business seats houders de spijzen en dranken consumeren is de voetbalorganisatie van mening dat de aftrekbeperking niet van toepassing is.

De rechtbank oordeelt dat voor toepassing van de aftrekbeperking niet is vereist dat de voetbalorganisatie tevens degene is die de spijzen en dranken consumeert. De aftrek is derhalve ten onrechte geclaimd. Het feit dat in dit geval dubbele heffing optreedt is volgens de rechtbank een bewuste keuze van de wetgever.

Voorkom dubbele heffing
Het niet in aftrek kunnen brengen van btw ter zake van cateringkosten, maar deze wel met btw doorbelasten betekent dat er dubbele heffing optreedt. De Belastingdienst is hiermee bekend en vindt dit een onwenselijk gevolg. Daarom is er goedkeurend beleid. Op grond van het goedkeurende beleid kan de btw toch in aftrek worden gebracht onder de voorwaarde dat de horecaverstrekking afzonderlijk in rekening wordt gebracht en expliciet wordt vermeld dat de btw niet aftrekbaar is.

Het doel van de aftrekbeperking is mij niet geheel duidelijk. Er wordt regelmatig geschreven dat het doel is dat consumptie wordt belast en bij cateringdiensten sprake is van consumptie. Opmerkelijk is dat bij het afhalen van spijzen en dranken, waar ook sprake is van consumptie, in beginsel geen aftrekbeperking geldt. Het lastige is dat de aftrekbeperking wettelijk is geregeld en op grond van de btw-richtlijn ook door een lidstaat mag worden ingevoerd.

Door te voldoen aan de voorwaarde kan op eenvoudige wijze ervoor worden gezorgd dat er geen sprake is van een onnodige aftrekbeperking. Ondanks dat ik het maar een bijzondere aftrekbeperking vind, is voorkomen altijd beter dan genezen. Door tijdig goed de btw-positie te bekijken, kunnen dergelijke situaties worden voorkomen.

Bron: Najat Idrissi, Advocaat en Btw-deskundige bij De Haas Advocaten

Poll Forum Fiscaal Dienstverleners
Dat een groot deel van de fiscaal dienstverleners de eigenwoningregeling niet goed beheerst, blijkt uit een poll die vorig jaar door de redactie van het Forum Fiscaal Dienstverleners werd gehouden. In de poll werd aan de hand van een praktijkvoorbeeld de kennis van de forumleden over de bijleenregeling en eigenwoningreserve getest. De uitslag was schokkend: slechts 27% van de 247 forumleden die aan de poll meededen, koos voor het juiste antwoord.

Masterclass Eigen Woning
Enige maanden geleden nam ik deel aan een masterclass Eigen Woning. De 10 deelnemers die aanwezig waren, zijn allen adviseurs die vaak met de eigenwoningregeling te maken hebben. Toch bleek tijdens de cursus dat de aanwezige ‘eigenwoningexperts’ soms ook het overzicht in de complexe regeling kwijt zijn. Zo had een aantal niet scherp dat het gewijzigde huwelijksvermogensrecht tot onbedoelde gevolgen voor de eigenwoningregeling kan leiden. En ook het effect van de goedkeuring van de Staatssecretaris in zijn Besluit van 30 januari 2018 was voor de meesten een eye-opener.

Nieuw huwelijksvermogensrecht
Vanaf 1 januari 2018 geldt het nieuwe huwelijksvermogensrecht. De beperkte gemeenschap van goederen is vanaf die datum het uitgangspunt. Het voorhuwelijkse privévermogen blijft tot het privévermogen van de echtgenoten behoren. Tot de beperkte gemeenschap behoren de goederen die afzonderlijk of gezamenlijk tijdens het huwelijk zijn verkregen en de goederen die voor het huwelijk aan de partners gezamenlijk toebehoorden, alsmede de schulden die met deze goederen samenhangen.

De gezamenlijke (voorhuwelijkse) eigen woning en daarmee samenhangende schuld vallen dus bij een huwelijk vanaf 2018 in de “nieuwe” gemeenschap. De gerechtigdheid wordt van rechtswege 50/50, zowel voor de eigendom van de woning als voor de eigenwoningschuld. Indien men hiervan wil afwijken, zullen huwelijkse voorwaarden moeten worden opgesteld.

Besluit Staatssecretaris van 30 januari 2018
Op grond van het huwelijksvermogensrecht valt de gezamenlijke eigenwoningschuld dus in de gemeenschap. Aangezien het eigenwoningverleden van iedere partner een voorhuwelijkse aangelegenheid betreft, blijft dit privé. De Staatssecretaris heeft geconstateerd dat de toepassing van de eigenwoningregeling in deze situatie tot een ongewenste uitkomst leidt. Om die reden heeft hij in zijn Besluit van 30 januari 2018 goedgekeurd dat het eigenwoningverleden van beide partners bij helfte wordt verdeeld over beide partners om daarna de individuele eigenwoningschuld en het eigenwoningverleden te bepalen.

Door in de aangifte inkomstenbelasting de eigenwoningreserve en de eigenwoningrente op te nemen op de manier zoals in het besluit staat aangegeven, wordt ‘automatisch’ een beroep op de goedkeuring van de Staatssecretaris gedaan. Deze toepassing blijft echter in de toekomst ook gelden, waardoor de overdracht van het eigenwoningverleden van de ene naar de andere partner onherroepelijk is.

Conclusie
Met de komst van het nieuwe huwelijksvermogensrecht per 1 januari 2018 en het Besluit van 30 januari 2018 zijn nog meer valkuilen in de eigenwoningregeling ontstaan. Wees bij het opstellen van de aangifte inkomstenbelasting van uw cliënten alert als zij gezamenlijk een woning hebben gekocht en gezamenlijk de eigenwoningschuld zijn aangegaan, terwijl ten minste één van hen voorafgaand aan die aankoop een eigenwoningverleden had. Leuker kunnen ze het niet maken, maar wat de eigenwoningregeling betreft toch zeker wel een stuk makkelijker!

Bron: drs. J. Zwarthoed-Tol, belastingadviseur bij Contaxus Belastingadviseurs en Accountants |

In cao geregeld?
Compensatie door middel van tijd voor tijd is vanaf 1 januari 2019 nog wel mogelijk als dat in een cao is geregeld. Denk bijvoorbeeld aan de cao voor de horeca, in welke branche het gebruikelijk is om te werken met min- en meeruren.

Staat er niets over tijd voor tijd in de cao vermeld en verdient een werknemer (niet veel meer dan) het minimumloon, dan is het compenseren door middel van tijd voor tijd alleen toegestaan indien de werknemer binnen één betaalperiode gemiddeld meer verdient dan het minimum uurloon. Dit betekent dat compensatie door middel van tijd voor tijd wel is toegestaan binnen één betaalperiode. Het bruto uurloon per betaalperiode dient te worden berekend door het brutosalaris te delen door alle gewerkte uren in die betaalperiode (dus inclusief de meeruren waarvoor eigenlijk een tijd-voor-tijdregeling geldt). Indien de uitkomst van deze berekening lager is dan het minimum uurloon, dan is het compenseren door middel van tijd voor tijd niet toegestaan en dienen die meeruren aan de werknemer te worden uitbetaald.

Voorbeeld berekening
Een werknemer (22 jaar of ouder en zonder cao) verdient € 1.700,00 bruto per maand bij een werkgever met een 40-urige werkweek. De normale arbeidsduur per maand zou in dat geval 173,3 uur bedragen ((40*52)/12). Deze werknemer verdient dan (1.700/173,3) € 9,81 bruto per uur. Dit is meer dan het minimum uurloon dat in dit geval € 9,33 bruto per uur bedraagt. Stel dat deze werknemer in één maand tien overuren heeft gemaakt. Als deze uren worden vergoed door middel van tijd voor tijd, dan bedraagt zijn uurloon (1.700/183,3) € 9,27 bruto per uur, hetgeen dus minder is dan het minimum uurloon en daarom niet is toegestaan.

Misbruik voorkomen versus rompslomp
Laten we voorop stellen dat de invoering van voornoemde regeling een zeer belangrijk doel dient, namelijk het voorkomen van het maken van misbruik door onderbetaling van werknemers. Er zijn echter ook enkele kanttekeningen te maken.

Zo brengt de invoering van deze regeling een administratieve rompslomp voor de werkgever met zich mee. De werkgever dient namelijk het minimumloon voor alle werknemers inzichtelijk te hebben, moet daarnaast per werknemer goed bijhouden wat hij feitelijk heeft verdiend en hoeveel hij heeft overgewerkt en dat alles iedere betaalperiode opnieuw. Een goede administratie is dus van wezenlijk belang voor de werkgever. De sanctie op overtreding van de regels kan namelijk een (aanzienlijke) boete van de Inspectie SZW zijn.

Daarnaast is de regeling, zoals die geldt met ingang van 1 januari 2019, bedoeld ter bescherming van werknemers met kleine contracten en oproepkrachten. Er is echter geen rekening gehouden met de mogelijkheid dat deze groep werknemers wellicht ook werknemers bevat die juist een ruime mate van flexibiliteit wensen te behouden en dus de voorkeur geven aan compensatie door middel van tijd voor tijd. Voor 1 januari 2019 was het nog mogelijk om in de individuele arbeidsovereenkomst overeen te komen dat overwerk werd vergoed volgens het principe tijd voor tijd. Dat is vanaf 1 januari 2019 niet meer mogelijk, zodat de contractsvrijheid voor zowel werkgever als werknemer is ingeperkt.

Onderbetaling ligt nog steeds op de loer
Het is de vraag of de invoering van de regeling met betrekking tot tijd voor tijd positief ontvangen zal worden of juist tot onrust zal leiden. Het doel van de regeling is evident en zal naar alle waarschijnlijkheid ook voor velen te begrijpen zijn. Echter de meerderheid van de werknemers die door deze regeling wordt beschermd, zal niet op de hoogte zijn van de nieuwe regelgeving, waardoor onderbetaling nog altijd op de loer ligt. Om een onaangename verrassing van de Inspectie SZW te voorkomen, is het belangrijk om te zorgen dat de afspraken duidelijk zijn voor zowel de werkgever als de werknemer en dat deze voldoen aan de wet.

Bron: Daniëlle Boons, HRM Juridisch Adviseur bij Bos Adviesgroep B.V.

Geld ophalen bij het publiek
Een van deze alternatieve financieringsmogelijkheden is crowdfunding, waarmee direct geld wordt opgehaald bij het publiek. Crowdfunding komt ook weer in verschillende vormen voor, denk aan donaties, reward, equity en leningen. Hieronder een korte uitleg van deze vormen:
•Donatie: De donaties komen ten gunste van het doel wat de onderneming of stichting beoogt. Soms wordt hierbij ook een geschenkje gegeven.
•Reward: Dit wordt vooral ingezet door startende ondernemers die financiële middelen nodig hebben voor de lancering van een nieuw product of een nieuwe dienst. Deze vorm is niet erg geschikt voor investeerders die geld willen verdienen, omdat het vooral draait om het mogelijk maken van de innovatie. De investeerders krijgen voor hun donatie een beloning, wat zich in allerlei vormen kan uiten.
•Equity: Via deze vorm van financiering investeert het publiek direct in het bedrijf, in ruil voor aandelen. Aangezien investeerders meestal eerst resultaten willen zien voordat zij aandelen kopen, wordt deze vorm van financiering normaal gesproken gebruikt voor meer ontwikkelde projecten of voor bestaande bedrijven.
•Leningen: Ondernemers kunnen leningen ontvangen via crowdlending. Via deze manier van financiering lenen zij geld van het publiek via een onderhandse lening. De individuen en/of bedrijven die het geld verstrekken, ontvangen rente op hun investering.

Leningen populairste vorm
Bedrijven die financiering zoeken en kiezen voor crowdfunding, gaan in 90 procent van de gevallen voor de leningvorm. Daarom spreken we met Jeroen ter Huurne, algemeen directeur bij Collin Crowdfund. Ter Huurne komt uit het bankwezen en trok hier de conclusie dat relatief kleinere mkb-ondernemingen voor de bank vaak minder interessant zijn om te financieren. Hier wil hij met het crowdfunding-platform een alternatief voor bieden. Collin Crowdfund verstrekt, in samenwerking met bijna 17 duizend investeerders, leningen aan het mkb.

Door investeerders en bedrijven bij elkaar te brengen en daarbij de leningaanvragen goed door te lichten, wil Ter Huurne mkb-ondernemingen meer kansen bieden tot het krijgen van een lening, en ondertussen de risico’s voor de investeerders zo laag mogelijk houden. “We raden onze investeerders aan om hun budget (en daarmee hun risico) over meerdere projecten te spreiden. Gemiddeld behalen zij zo 4 procent rendement.”
Voordelen en risico’s van crowdfunding

Voor de investeerder kan crowdfunding interessant zijn vanwege het rendement. Hier tegenover staat wel dat crowdfunding risicovol is. De kans bestaat dat de onderneming die gefinancierd wordt, het niet overleefd. Voor de onderneming is crowdfunding interessant, omdat de lening doorgaans makkelijker verstrekt wordt dan bij een bank, maar daarnaast fungeert het ook als een marketinginstrument en krijgt de ondernemer de mogelijkheid om de markt te ‘testen’. Daar staat wel tegenover dat de rente hoger ligt dan bij een banklening. Bij Collin Crowdfund ligt de rente gemiddeld op 7,75 procent.

Fiscale consequenties
Voor de ontvangende partij moet de lening opgegeven worden in box 3. Maar wat betekent crowdfunding verder nog voor de btw en voor de belastingaangifte van de investeerder?
•Donatie: Voor de investeerder is deze donatie over het algemeen niet fiscaal aftrekbaar. Alleen wanneer het om een Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI) gaat, kan in sommige gevallen gebruik gemaakt worden van de belastingvoordelen. Let op: bij donaties kan de investeerder ook te maken krijgen met schenkbelasting.
•Reward: Hierbij koopt de investeerder in feite een product. Daarmee wordt het box 3-vermogen verminderd. Voor de ondernemer betekent het dat over de hele order 21 procent btw betaald moet worden, ongeacht of het product al is geleverd.
•Equity: Bij aandelen geldt dat wanneer de investeerder een aanmerkelijk belang heeft (5 procent of meer) dat de aandelen dan in box 2 vallen. Dividend en verkoopwinsten zijn dan belast met 25 procent inkomstenbelasting. Als er minder dan 5 procent geïnvesteerd is, dan vallen de aandelen in box 3. Er hoeft dan geen belasting over dividend en winst betaald te worden. Wel geldt er ieder jaar vermogensrendementsheffing over de waarde van de aandelen. Een verlies op de aandelen is niet aftrekbaar.
•Lening: Als u als particulier een lening verstrekt aan een ondernemer, dan moet deze in box 3 opgegeven worden bij de aangifte inkomstenbelasting. U vult in wat het saldo van de lening is per 1 januari van het jaar waarover de belastingopgave wordt gedaan. De rente hoeft niet opgegeven te worden, alleen als deze op uw bankrekening wordt gestort. Over de lening moet wel jaarlijks vermogensrendementsheffing worden betaald. Voor bedrijven die in het kader van hun onderneming handelen, vormt het uitgeleende bedrag een vordering die op de balans gezet moet worden. Ontvangen rente behoort tot het resultaat. De kosten, zoals de administratiefee, zijn aftrekbaar. Voor IB-ondernemers wordt de winst belast in box 1 en voor BV’s valt dit onder de vennootschapsbelasting. Als de lening onverhoopt niet kan worden afgelost, kan dit afgetrokken worden van de winst.

Oninbaarheid openstaande leningen
Ter Huurne: “Mijn gouden tip is om bij de portefeuillewaarde rekening te houden met oninbaarheid van de openstaande leningen. Het kan namelijk zijn dat de verwachting is dat een deel van de leningen niet wordt terugbetaald. Dit hoeft dan ook niet opgegeven te worden in de belastingaangifte. Het gaat hierbij om een realistische waardering. De norm die wij onze investeerders adviseren is dat bij een achterstand van 45 tot 89 dagen een voorziening van 25 procent aangehouden kan worden. Bij 90 tot 179 dagen is dit 50 procent, bij 180 tot 364 dagen 75 procent en vanaf 365 dagen 100 procent.”

Bron: Elsevier Nextens

Compensatie
Op het moment dat de regeling ingaat kan de compensatie aangevraagd worden. Het UWV vraagt documenten mee te sturen, waarmee aangetoond wordt dat de werkgever het dienstverband heeft beëindigd, plus de documenten met de redenen. Denk bijvoorbeeld aan de ontslagvergunning en de beëindigingsovereenkomst.

Transitievergoeding
Ook vraagt het UWV documenten die aantonen er een transitievergoeding is betaald, zoals gegevens die gebruikt zijn om de hoogte van de transitievergoeding te berekenen en bewijs van betaling van de totale transitievergoeding.

Bewaar alle documenten
Het is van belang dat alle documenten die gepaard zijn gegaan met het ontslag, bewaard blijven. Het is namelijk nog niet bekend welke documenten precies nodig zijn voor de aanvraag. Medische gegevens, zoals de aard van de ziekte, zullen echter niet opgevraagd worden door het UWV.

Bron: UWV

Verwerkingsverbod
Afgelopen december legde de Autoriteit Persoonsgegevens een verwerkingsverbod op aan minister Wopke Hoekstra van Financiën. Hij wordt door de gegevensbeschermingsautoriteit verantwoordelijk gehouden voor het verhoogde risico op identiteitsfraude. Via het btw-nummer kunnen buitenstaanders makkelijk het bsn-nummer achterhalen en misbruiken. De cijferreeks is verwerkt in het btw-nummer van zzp’ers en ondernemers dat op facturen en websites vermeld moet worden.

In strijd met AVG
De advocate, die het de afgelopen jaren in de rechtszaal tegen het ministerie opnam, stelt dat het systeem niet verenigbaar is met de Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG) en de Uitvoeringswet AVG (UAVG). Voorheen was dit in strijd met de Wet bescherming persoonsgegevens (Wbp). Voorzitter Aleid Wolfsen van de Autoriteit Persoonsgegevens gaf eerder al aan dat de Belastingdienst het met voorrang moest oppakken.

Veel verzet
Hoewel de staatssecretaris van Financiën Menno Snel in april 2018 al onderzoek liet doen naar de mogelijkheden om het systeem aan te passen, stuitte hij ook op veel verzet. Tegenstanders binnen het ministerie waarschuwden dat een wijziging de continuïteit van het proces van btw-heffing in gevaar kan brengen.

Nieuwe btw-nummers toekennen
Voor 1 januari 2020 moet de fiscus nu niet alleen zorgen dat het bsn uit het btw-nummer verdwijnt, ook moeten er nieuwe btw-nummers toegekend worden aan de ruim 1,2 miljoen parttime en fulltime zzp’ers in Nederland.

Bron: FD

Meer tijd nodig
Om die redenen heeft het kabinet meer tijd nodig dan ingeschat in de fiscale beleidsagenda van februari 2018. Daarin schreef de staatssecretaris dat hij in het voorjaar van 2018 de Tweede Kamer zou informeren of het standpunt van het kabinet over een belasting op basis van werkelijk rendement. Die brief is nog niet verstuurd.

Roep om belasting reëel rendement
Er wordt al langere tijd gevraagd om een belasting op basis van het reële rendement. De Bond van Belastingbetalers heeft hier zelfs een procedure voor aangespannen dat uiteindelijk is aangemerkt als een ‘massaal bezwaar’. Bij de invoering van box 3 in 2001 was het uitgangspunt dat particulieren zonder risico 4 procent rendement konden halen. Volgens de bezwaarmakers is 4 procent al jaren niet meer haalbaar.

Veranderingen sinds 2017
Sinds 2017 is de berekening van het fictieve rendement veranderd. Er zijn drie schijven geïntroduceerd, waarbij vanuit wordt gegaan dat er meer rendement op vermogen wordt behaald naarmate er meer vermogen in het spel is. Ook wordt er bij een hoger vermogen vanuit gegaan dat er meer in beleggingen zit, dan dat er gespaard wordt. Bij iedere volgende schijf wordt er daarom een hoger percentage fictief rendement berekend. Daarnaast is het heffingsvrije vermogen per 2018 verhoogt van 25.000 naar 30.000 euro.

Bron: Tweede Kamer

Oplossing: beperking fiscale eenheid
Naar aanleiding van het arrest waren er twee keuzes mogelijk. Of het grensoverschrijdend voordeel moest aan ieder Europees bedrijf worden toegekend. Dit zou zorgen voor een flinke budgettaire consequentie voor de overheid en zou leiden tot het eenvoudiger schuiven met vermogen en winsten door internationale ondernemingen. De andere oplossing was het beperken van het voordeel dat aan binnenlandse bedrijven werd gegeven. Uiteindelijk is deze tweede optie gekozen door het kabinet.

Spoedreparatie
Wanneer een bedrijf gebruikmaakt van de fiscale eenheid, behandelt de Belastingdienst het moederbedrijf en het dochterbedrijf als één belastingplichtige. Een belangrijk voordeel voor zowel de ondernemer als de Belastingdienst is dat met het vormen van de fiscale eenheid de administratieve last verlaagd wordt.

Maatregelen
De maatregelen in het wetsvoorstel spoedreparatie fiscale eenheid houden in dat enkele artikelen in de vennootschaps- en dividendbelasting moeten worden toegepast alsof er geen fiscale eenheid is. Concreet gaat het om de artikelen over:
•Anti-winstdrainage
•De regeling voor beleggingsdeelnemingen
•De anti-hybride maatregel in de deelnemingsvrijstelling
•De renteaftrekbeperking voor bovenmatige deelnemingsrente
•Tegengaan handel in verlies- en winstvennootschappen
•De afdrachtvermindering bij dooruitdelingen

Overgangsmaatregel voor mkb
Nederland telt ongeveer 100.000 fiscale eenheden, waarvan ruim twee derde actief is binnen het mkb. De spoedreparatie gaat met terugwerkende kracht in per 1 januari 2018. De staatssecretaris heeft een overgangsmaatregel opgenomen om de pijn voor de grootste groep, het mkb, te verzachten. Dit houdt in dat er een grens is ingesteld van 100.000 euro aan vrijgestelde rentebetalingen voor de verbonden regelingen. Voor ongeveer 12 procent van de bedrijven met een fiscale eenheid zijn er nog steeds aanpassingen nodig naar aanleiding van de spoedreparatie.

Definitieve concernregeling
De staatssecretaris benadrukt dat de spoedreparatiemaatregelen binnen afzienbare tijd zullen worden opgevolgd door een meer definitieve concernregeling. Snel zegt de Kamer toe hier na de zomer op terug te komen.

Bron: Tweede Kamer

Meer zzp’ers zijn minder gaan verdienen
Het aantal zzp’ers groeide tussen 2014 en 2016 met bijna 5 procent. Uit onderzoek van ING blijkt dat er vooral in de sectoren transport en logistiek, zorg en onderwijs meer zelfstandigen bij kwamen. In diezelfde periode nam het aantal zzp’ers, dat geen inkomstenbelasting betaalde, toe met een kleine 12 procent. Die ontwikkeling duidt erop dat meer zzp’ers minder zijn gaan verdienen.

‘Oneerlijk voor mensen in vaste dienst’
Directeur Julius Kousbroek van WePayPeople, een payrollbedrijf dat het CBS de cijfers liet analyseren, ziet de groei niet als een positieve ontwikkeling. “Dat 351.100 ondernemende zelfstandigen geen belastingen betalen en dus niets bijdragen aan onze maatschappelijke voorzieningen, is te gek voor woorden.” Hij noemt de uitkomsten ‘oneerlijk’ voor de mensen die wel in vaste dienst werken. Oneerlijke concurrentie tussen goedkope zelfstandigen en dure werknemers ligt op de loer.

Bron: FD

Financieringsbehoefte mkb neemt toe met bedrijfsgrootte
De financieringsbehoefte binnen het mkb neemt toe met de bedrijfsgrootte. Bij het microbedrijf (minder dan 10 werkzame personen) heeft 23 procent behoefte aan financiering. Bij het kleinbedrijf (10 tot 50 personen) en het middenbedrijf (50 tot 250 personen) ligt dat met respectievelijk 27 en 31 procent hoger. Het grootbedrijf heeft minder behoefte aan financiering, namelijk slechts 17 procent. Het zijn vooral jonge, snelgroeiende bedrijven en startups die behoefte hebben aan financiering.

Startups vallen vaak af
Van de bedrijven die aangeven een financieringsbehoefte te hebben, verkent 81 procent de mogelijkheden. Twee derde van de laatste groep doet daadwerkelijk een aanvraag voor financiering. Bij de startups zijn de meeste afvallers: meer dan de helft doet geen aanvraag nadat zij zich georiënteerd hebben. Vaak schatten zij hun slaagkans laag in.

Mkb krijgt minder vaak financiering dan grootbedrijf
Van de bedrijven in het mkb die een aanvraag doen voor financiering, slaagt 84 procent erin om de financiering ook daadwerkelijk binnen te halen. Dit is een stuk lager dan bij het grootbedrijf, waar 99 procent van de aanvragen leidt tot financiering. Naast bedrijfsgrootte dragen ook financiële gezondheid en beschikbaarheid van onderpand bij aan de slaagkans. De ICT en zakelijke dienstverlening zijn bedrijfstakken binnen het mkb waar een aanvraag het minst vaak leidt tot financiering.

Traditionele financieringsvormen komen het meest voor
Bij de externe financiering van het mkb komen traditionele vormen, zoals bankleningen (40 procent), leasing (21 procent) en rekeningen-courant (12 procent) het meest voor. Het aandeel van deze traditionele financieringsvormen neemt toe met de bedrijfsgrootte. Kleinere ondernemingen doen het vaakst een beroep op alternatieve financieringsvormen, zoals crowdfunding en informele investeerders, omdat bij deze vormen minder hoge eisen worden gesteld.

Bron: CBS

Grote populariteit
De groeiende vraag naar zonnepanelen zorgde voor een grote populariteit van de subsidieregeling. Deze werd daardoor te duur, vond het kabinet. Nu krijgen zonnepaneelbezitters de stroom die zij terugleveren aan het elektriciteitsnet nog vergoed, inclusief belastingen. In de toekomst is het de bedoeling dat zij voor de geleverde zonnestroom de (veel lagere) kale prijs krijgen. Dit wordt aangevuld met een subsidie, waarvan de hoogte jaarlijks wordt vastgesteld. Hiermee hoopt Wiebes dat de overheid minder kwijt is aan de regeling, maar dat deze toch in zeven jaar terugverdiend kan worden.

Ongeruste reacties
Nadat Wiebes de voornemens had aangekondigd, kreeg hij veel ongeruste reacties van betrokken instanties die vrezen dat de nieuwe regeling problemen zal opleveren. Maandag kondigde hij daarom aan eerst goed te willen onderzoeken hoe de nieuwe regeling ‘zoveel mogelijk doelgroepen’ kan bedienen. Dat vergt extra tijd, waardoor de veranderingen worden uitgesteld tot 1 januari 2021.

Bron: FD

Zekerheid voor de bank
In normale marktomstandigheden is het logisch dat een variabele rente lager ligt dan de rente op een lening met een vaste rente. De bank heeft namelijk meer zekerheid. Stijgt de marktrente, dan gaat ook de rente die jij betaalt automatisch omhoog. Dit renterisico ligt dus niet bij de bank.

Laagste rente bij persoonlijke lening
Op dit moment is de gemiddelde rente nu lager bij een persoonlijke lening. Hierbij is de rente tijdens de hele looptijd gelijk. Ook het leenbedrag staat vast, terwijl bij een doorlopend krediet eenmaal afgeloste bedragen weer opgenomen kunnen worden.

Verschil door focus op aflossen
Vanuit de overheid en consumentenorganisaties is er veel aandacht voor het terugbrengen van schulden. De persoonlijke lening sluit beter aan op de focus op aflossen. Als klant heb je meer zekerheid over de totale rentelasten tijdens de looptijd. Ook is duidelijk wanneer de volledige schuld is afgelost omdat het niet mogelijk is om tussentijds weer bij te lenen. Geldverstrekkers stimuleren geld lenen tegen een vaste rente door de tarieven lager in te steken.

Doorlopend krediet in de ban
Sommige aanbieders zijn helemaal gestopt met het aanbieden van doorlopend kredieten, waaronder BNP Paribas. In aanvullende voorwaarden van andere geldverstrekkers is ook de rem op schulden terug te zien. Zo mag je bij de Rabobank alleen in de eerste twee jaar eenmaal afgeloste bedragen weer opnemen. Na die tijd dien je de lening verplicht af te lossen tegen een vast maandbedrag.

Een ander voorbeeld is Interbank. Daar mag je €15.000 lenen, met een verplicht maandtermijn van 2 procent. Dit houdt in dat je maandelijks minimaal 2 procent van het openstaande leenbedrag terugbetaald aan rente en aflossing. Deze voorwaarde heeft een snellere aflossingstermijn als doel.

Onderzoek WRR
In opdracht van de minister van Financiën heeft de Wetenschappelijke Raad voor het Regeringsbeleid (WRR) een onderzoek gedaan naar het geldstelsel. Hieruit blijkt onder andere dat er weinig remmen zijn op geldschepping en kredietverlening, met een ongewenst hoog schuldniveau als gevolg. De omvang van de Nederlandse private schulden en de volatiliteit van de kredietverlening leidt volgens WRR tot ongewenste instabiliteit en onevenwichtige economische groei.

Bron: Wegwijs

Huizenmarkt oorzaak grillige economie
De instabiliteit op de huizenmarkt is volgens Camps de belangrijkste oorzaak van het grillige karakter van de Nederlandse economie. Hij maakt zich daar zorgen over. De sterke conjunctuurschommelingen leiden tot onnodig veel onzekerheid onder burgers en schaden de economische groei. In zijn artikel doet de secretaris-generaal voorstellen om de stabiliteit op de woningmarkt te vergroten, meldt het FD.

Met grotere stappen aftrek afbouwen
De ambtenaar wijst erop dat tijdens de crisis de woningprijzen in reële termen daalden met zo’n 30 procent en de werkloosheid flink opliep. Nu kunnen starters door de sterk gestegen prijzen nauwelijks meer aan een woning komen en is er sprake van krapte op de arbeidsmarkt. Camps is daarom blij dat het kabinet heeft besloten de hypotheekrenteaftrek vanaf 2020 versneld af te bouwen, maar het is tijd om nog grotere stappen te nemen, meent Camps.

Versobering ligt gevoelig
Hij wijst erop dat Nederland een van de weinige landen ter wereld is met een hypotheekrenteaftrek. Hij erkent dat een nieuwe versobering van de fiscale maatregel gevoelig ligt bij de coalitie. Met name de VVD staat niet te springen om in te grijpen.

Zorgen over instabiliteit woningmarkt
Camps is niet de enige die zich zorgen maakt over de instabiliteit op de woningmarkt. Klaas Knot, president van de Nederlandsche Bank, pleitte eind vorig jaar ook voor inperking van de fiscale voordelen. Ook IMF en Oeso dringen hier al langer op aan. Een woordvoerder van Wopke Hoekstra, minister van Financiën, meldt echter dat het kabinet de aftrek al zes keer zo snel als eerder gepland afbouwt.

Bron: FD

Intuïtief vernieuwen
“Jonge techbedrijven vernieuwen vaak intuïtief”, stelt Overvest. “Ze experimenteren veel en sturen dan bij en werken samen met andere partijen. Dat staat haaks op de vaak planmatige aanpak van bestaande bedrijven, die bovendien werken met gestructureerde budgetten.”

Liever open data en open samenwerking
Het CPB is vooral kritisch over de Innovatiebox. Afschaffing van deze fiscale maatregel geeft bestaande en nieuwe bedrijven gelijkere kansen. Volgens Overvest doet de overheid er beter aan om het gebruik van open data en open samenwerking te stimuleren.

Innovatiebox voor grote bedrijven
De Innovatiebox verlaagt de winst- of vennootschapsbelasting (vpb) voor zover deze winst uit innovaties komt. Het tarief van de Innovatiebox is momenteel 5 procent, maar wordt per 1 januari 2019 7 procent. In tegenstelling tot de ‘normale’ 35 procent. Vooral grote bedrijven zoals ASML en Booking.com zouden van deze maatregel profiteren.

Bron: FD

Ozb Cuijk 32 procent hoger
Op de eerste plaats van ozb-stijgers staat de Noord-Brabantse gemeente Cuijk. Hier gaat de ozb met maar liefst 32 procent omhoog. In 2018 steeg de ozb in deze gemeente ook al met 12 procent. Hierdoor betaalt een huiseigenaar in twee jaar tijd gemiddeld 110 euro meer aan deze gemeentebelasting.

Huiseigenaren draaien op voor tekorten
“In de gemeentebegroting staat dat de extra belastinggelden nodig zijn om het huishoudboekje van Cuijk op orde te krijgen. De vereniging vindt het principieel onjuist dat vooral huiseigenaren opdraaien voor begrotingstekorten en voor de voorzieningen waar alle bewoners gebruik van maken. Daarom pleit de VEH voor een ander belastingsysteem, waarbij zowel huurders als eigenaren via een algemene ingezetenenheffing meebetalen”, stelt Rob Mulder, directeur belangenbehartiging VEH.

Hogere ozb door nieuwe taken gemeenten
Het risico dat huiseigenaren via de ozb moeten opdraaien voor begrotingstekorten neemt alleen maar toe nu gemeenten steeds meer nieuwe taken toegewezen krijgen vanuit het Rijk. Gemeenten en huiseigenaren zullen de komende jaren onder andere grote investeringen moeten doen om wijken en woningen van het aardgas af te krijgen. VEH wil niet dat huiseigenaren, bovenop hun eigen investeringen, daarvoor ook een hogere ozb moeten gaan betalen. OZB mag volgens de vereniging niet het stopmiddel zijn om financiële gaten in de energietransitie te dichten.

Bron: VEH

Identiteitsfraude voorkomen
Dit schrijft staatssecretaris Snel aan de Tweede Kamer. In het voorgestelde alternatief wordt aan alle eenmanszaken een nieuw btw-identificatienummer uitgereikt, dat zij bijvoorbeeld gebruiken voor vermelding op hun facturen en website. Hiermee wordt het risico rond identiteitsfraude verminderd en de privacy versterkt, stelt de Autoriteit.

BSN in btw-nummer onwenselijk
Snel is tevreden met het alternatief dat is gedacht. “Ik ben het eens met de AP dat het gebruik van het BSN in het btw-identificatienummer onwenselijk is. Het is daarom goed dat er een werkbare oplossing gepresenteerd is die de privacy van ondernemers beschermt en tegelijkertijd de heffing van de btw verzekert.

Administratie en praktijk aanpassen
Voor betrokkenen betekent dit dat zij eind 2019 een nieuw btw-nummer krijgen en hun eigen administratie en praktijk daar ook per 1 januari 2020 op moeten aanpassen. Ook leveranciers van administratieve software zullen moeten zorgen dat hun producten met het nieuwe nummer overweg kunnen.

Fiscus blijft oude nummer gebruiken
In de interne systemen van de Belastingdienst blijft het bestaande, op het BSN-gebaseerde nummer in gebruik. Dat is mogelijk, omdat het gaat om interne verwerking door de overheid, waar het BSN voor is bedoeld. Het nieuwe btw-identificatienummer is voor extern gebruik en wordt bij contacten met de systemen van de Belastingdienst automatisch vertaald naar het oude nummer. Hiermee kan de interne verwerking door de fiscus ongestoord verlopen.

Brion: Rijksoverheid

Middelingsregeling
De middelingsregeling maakt het mogelijk om over drie jaar betaalde inkomstenbelasting te herberekenen op basis van het gemiddelde inkomen over die periode. Als de herberekende belasting lager uitvalt dan de betaalde belasting, dan is teruggave mogelijk. Zo’n 21.000 ondernemers maken nu gebruik van de regeling, maar dat zouden er volgens MKB-Nederland 70.000 meer kunnen zijn.

Gemiddelde teruggave tussen 1.550 en 1.700 euro
In de evaluatie wordt gesteld dat de gemiddelde middelingsteruggave tussen de 1.550 euro en 1.700 euro ligt. Er zijn jaarlijks ongeveer 3.000 gevallen waarbij belastingplichtigen meer dan 5.000 euro terugkrijgen. Het grootste gedeelte van de middelingsteruggaven is minder dan 1.000 euro.

Gebruik van de regeling
Gemiddeld maken elk jaar iets meer niet-ondernemers (circa 28.000) gebruik van de regeling dan ondernemers (21.000). Er zijn in Nederland veel meer mensen in loondienst dan ondernemers, dus het relatieve gebruik bij ondernemers is wel veel groter. Uit het inkomenspatroon van gebruikers blijkt dat 30 procent binnen de categorie starter valt en 28 procent binnen de categorie stopper. De middelingsteruggave is gemiddeld een stuk hoger bij oudere gebruikers van de regeling.

85 procent maakt er geen gebruik van
De benutting van de middelingsregeling is laag: 85 procent van de belastingplichtigen die recht hebben op een middelingsteruggave maakt hier geen gebruik van. Vooral mensen die recht hebben op een lage middelingsteruggave en/of een laag inkomen hebben, benutten de regeling nauwelijks. Ook ligt de benutting een stuk lager bij mensen in loondienst dan bij zelfstandigen.

Administratieve last
Het indienen en verwerken van middelingsverzoeken is voor de Belastingdienst administratief bewerkelijk, blijkt verder uit de evaluatie. De fiscus verwerkt en controleert de verzoeken namelijk handmatig. Dit leidt tot uitvoeringskosten van 1,1 miljoen euro voor de Belastingdienst, met een personeelsbeslag van 15 FTE. Verder is het ook voor burgers complex om de middelingsregeling toe te passen. Zij dienen immers zelf het initiatief te nemen en de herberekening te maken op basis van de juiste gegevens. Dit leidt voor burgers tot 2 miljoen euro aan administratieve lasten.

Beleidswijziging
Hoewel de middelingsregeling in de afgelopen jaren ongewijzigd is gebleven, heeft er recent wel een beleidswijziging plaatsgevonden. Sinds enkele jaren zijn sommige heffingskortingen inkomensafhankelijk geworden. Dit betekent dat deze heffingskortingen nu effect hebben op de mate waarin belastingplichtigen progressienadeel hebben. Heffingskortingen worden echter niet meegenomen in de middelingsregeling, waardoor het niet compenseert voor dit progressienadeel.

Effect tweeschijvenstelsel
In het Belastingplan 2019 is opgenomen dat vanaf 2021 een tweeschijvenstelsel geldt, waarbij het tariefverschil tussen de huidige eerste en tweede schijf verdwijnt en het tariefverschil tussen de huidige derde en vierde schijf juist oploopt. Hierdoor zullen alleen mensen met een inkomen dat incidenteel in het toptarief valt en sommige AOW-gerechtigden gebruik kunnen maken van de middelingsregeling. Dit betekent dat het aantal potentiële gebruikers met ongeveer 60 procent zal dalen. De gemiddelde middelingsteruggave zal naar verwachting wel sterk toenemen. Om de toepassing en uitvoering van de regeling te vergemakkelijken zal de Belastingdienst begin 2019 een applicatie introduceren.

Middelingsregeling afschaffen
De staatssecretaris heeft een aantal bezwaren op de middelingsregeling voor wat betreft de doeltreffendheid en doelmatigheid. Daarom wordt de optie ook open gehouden om de middelingsregeling af te schaffen. Dit zou leiden tot een vereenvoudiging van het belastingstelsel en tot een kasopbrengst.

Bron: Nextens

Uitbreiding functies
Die functies zijn volgens de fiscus nog maar het begin. In de loop van 2019 kunnen alle ondernemers in het nieuwe portaal aangifte doen voor btw, loonheffingen en vennootschapsbelasting. Als de aangifte via Mijn Belastingdienst Zakelijk wordt opgestuurd, is deze daar altijd in te zien. Ook kan de aangifte tussendoor worden opgeslagen.

Huidige portaal
Het huidige portaal voor ondernemers blijft voorlopig nog bestaan. Hier kunnen ondernemers nog steeds alle functies gebruiken. Op ten duur zal Mijn Belastingdienst Zakelijk het huidige portaal voor ondernemers gaan vervangen.

Bron: Belastingdienst

Ondernemers positief over omzet
De ondernemers zijn positief over de omzet die zij in 2019 verwachten te behalen. Per saldo verwacht 30 procent van de bedrijven omzetgroei. In de detailhandel is het optimisme het grootst. Daar verwacht 43 procent dat de omzet groeit. Ook over de werkgelegenheid is het bedrijfsleven positief gestemd. 17 procent van de bedrijven verwacht het personeelsbestand volgend jaar uit te breiden. De vraag naar personeel is het grootst in de sector informatie & communicatie.

Bedrijven belemmerd door personeelstekort
Wel gaven veel bedrijven aan belemmerd te worden bij het uitoefenen van bedrijfsactiviteiten door een tekort aan arbeidskrachten. In de vervoerssector en de zakelijke dienstverlening meldde 35 procent van de ondernemers een tekort aan arbeidskrachten. Ook in de bouwsector, horeca en de sector informatie en communicatie zijn de personeelstekorten bovengemiddeld. In de delfstoffenwinning werden tekorten het minst genoemd.

Bron: CBS

Wispelturig btw-tarief
De belasting op toegevoegde waarde (btw) bestaat in Nederland sinds 1 januari 1969. De opbrengst van de btw steeg in de eerste jaren relatief snel, onder andere doordat de tarieven flink werden verhoogd. Bij de introductie in 1969 waren het lage en hoge tarief respectievelijk 4 en 12 procent. Tegen het einde van 1946 waren ze 6 en 20 procent. Daarna volgde een periode waarin het hoge tarief geleidelijk werd verlaagd, naar 17,5 procent in 1992. In de 21e eeuw is het hoge tarief daarentegen weer stapsgewijs verhoogd naar 21 procent.

9 procent historisch hoog
Het lage btw-tarief is minder vaak aangepast en lag tussen eind 1986 en 2018 constant op 6 procent. Per 1 januari 2019 geldt echter een laag tarief van 9 procent. Niet eerder waren de btw-tarieven zo hoog. Dat hangt samen met het kabinetsbeleid om de belasting op consumptie te verhogen ten faveure van een lagere belasting op arbeid. Zo zijn dit jaar de tarieven voor de loon- en inkomstenheffing juist verlaagd.

18 procent van totale inkomsten
De btw is de laatste jaren goed voor ongeveer 18 procent van de totale belasting- en premie-inkomsten van de overheid. Alleen loon- en inkomstenheffing levert met een opbrengst van ruim 100 miljard euro de schatkist meer op. Na de loon- en inkomstenheffing en de btw zijn de premies voor het Zorgverzekeringsfonds en de vennootschapsbelasting de belangrijkste inkomstenbronnen.

Bron: CBS

Wijziging rubrieken

De verandering houdt in dat de rubrieken ‘Aftrek elders belast’, ‘Verrekende deelnemingsverrekening’ en ‘Verrekende belasting buitenlandse ondernemingswinst’ vervallen. In plaats daarvan komt er één nieuwe rubriek: ‘Totaal belastingverminderingen’.

Bron: Belastingdienst

Enkele tientjes
Spaarders met een vermogen tussen de 30 duizend en 105 duizend euro zijn daardoor enkele tientjes goedkoper uit. Onder de 30 duizend euro is het spaargeld voor alleenstaanden onbelast en voor stellen geldt een belastingvrij bedrag van 60 duizend euro. Daarboven belast de fiscus het spaargeld tegen 30 procent van een fictief vastgesteld rendement.

Belegging
Bij kleine spaarders gaat de fiscus ervan uit dat 2/3 op de bank staat en 1/3 wordt belegd. Voor dat spaargeld wordt gekeken naar de gemiddelde rente van juli 2017 tot en met juni 2018. Bij de beleggingen gaat de fiscus uit van een gemiddeld rendement op de beurzen van de afgelopen vijftien jaar.

Werkelijke spaarrente
De spaarrente van 0,13 procent, waar de fiscus volgend jaar mee rekent, ligt nog altijd boven de werkelijke spaarrente van 0,03 procent. Ook moeten kleine spaarders deels belasting betalen over een beleggingsrendement, ook als ze niet beleggen.

0,56 procent belasting
Dit jaar gaat de fiscus er nog vanuit dat met beleggingen een rendement van 5,38 procent wordt behaald. Als de Belastingdienst ervan uitgaat dat 2/3 spaarrendement is tegen 13 procent en 1/3 beleggingsrendement tegen 5,38, dan resulteert dit in een belastbaar rendement van 1,86 procent. Het belastingtarief is 30 procent, waardoor dit resulteert in een belasting van 0,56 procent op vermogen.

Grote vermogens
Bij vermogens boven de 105 duizend euro gaat de fiscus ervan uit dat 4/5 is belegd en bij vermogens van een miljoen wordt verondersteld dat dit volledig wordt belegd. Daar heeft de verlaging van de spaartaks dan ook geen effect.

Bron: Telegraaf

Voordeel
Particulieren met zonnepanelen kunnen de fiscale status van btw-ondernemer krijgen als ze stroom leveren aan hun energieleverancier. Die btw-status levert geld op. De btw die wordt betaald over de aanschaf en plaatsing van de panelen, is beduidend hoger dan de btw over de geleverde energie. Het voordeel kan oplopen tot wel duizend euro, afhankelijk van het vermogen.

Btw-aangifte
In de btw-aangifte geeft de particulier met zonnepanelen op hoeveel btw hij of zij heeft betaald over de aanschaf panelen en de installatie. De btw over de geleverde energie gaat daar vanaf. Hiervoor geldt een vast bedrag per jaar dat afhankelijk is van het vermogen van de panelen.

Kleine-ondernemersregeling
Na de eerste aangifte zou de particulier in principe elk kwartaal opnieuw btw-aangifte moeten doen, maar staatssecretaris Menno Snel heeft op 3 april dit jaar bekendgemaakt dat dat niet langer hoeft, ook niet voor de particulieren die dat al wel deden. De reden hiervoor is dat particulieren die alleen vanwege de zonnepanelen ondernemer zijn, zo weinig btw ontvangen dat ze onder de kleine-ondernemersregeling vallen, waardoor ze helemaal geen btw hoeven terug te betalen.

Bron: FD

Grootste verschil in belastingdruk
Het Centraal Planbureau (CPB) constateerde in 2015 dat de doelen van de kabinetten behaald zijn. Vooral vrouwen zijn meer gaan werken en dat verklaart ook de groei in het aantal tweeverdieners. Begin dit jaar waarschuwde het CPB echter dat het fiscaal bevoordelen van tweeverdieners zijn doel voorbij dreigt te schieten: “Het beleid zoekt de grenzen op van ongelijkheid en doelmatigheid.” Volgens het planbureau is Nederland een van de landen met het grootste verschil in belastingdruk tussen deze twee groepen.

Financiële problemen
Nu meldt het CBS dat eenverdieners ook vaker financiële problemen ervaren dan tweeverdieners. Ruim 15 procent van de eenverdieners met kinderen zegt moeilijk te kunnen rondkomen. Dat is ruim twee keer zoveel als bij tweeverdieners met kinderen. Van de huidige regeringspartijen nemen de ChristenUnie en het CDA het regelmatig op voor de eenverdieners. VVD en D66 benadrukken juist dat het positief is als vrouwen door belastingmaatregelen worden gestimuleerd om te werken.

Verschillen groeien
In het regeerakkoord is afgesproken dat er een belastinghervorming komt, waarbij rekening wordt gehouden met het evenwicht tussen één- en tweeverdieners. Toch voorziet het CPB dat de verschillen tussen de groepen op de lange termijn zullen blijven groeien. Dat komt vooral door de geleidelijke afbouw van de algemene heffingskorting voor niet-werkende partners.

Bron: NRC

Aanschaf het duurst
Het grootste deel van de autobelastingen betaalt de Nederlander bij de aanschaf van een auto. Die is in Nederland gebaseerd op de catalogusprijs en de CO2-uitstoot. Tussen de dertig onderzochte Europese landen zijn grote verschillen in belastingstelsels. Zo is in sommige landen de aanschafbelasting gebaseerd op de cilinderinhoud.

Motorrijtuigenbelasting
Nederland heeft ook een hoge belasting op het bezit van een auto, oftewel de motorrijtuigenbelasting. Deze belasting wordt in Europa vooral gebaseerd op het gewicht van het voertuig, maar soms ook op basis van het motorvermogen of de leeftijd. Dieselrijders worden in Nederland het zwaarst belast.

Bron: FD

Evaluatie 30%-regeling
Het verkorten van de looptijd van de 30%-regeling per 1 januari 2019 is gebaseerd op de evaluatie door Dialogic dat de regeling in ruim 80% van de gevallen niet langer dan vijf jaar wordt gebruikt. Van de circa 20% van de gebruikers die de 30%-regeling langer dan vijf jaar gebruikt, vestigt een substantieel deel zich niet tijdelijk, maar langdurig in Nederland. Op 31 mei 2018 heeft de vaste commissie voor Financiën een aantal vragen aan de staatssecretaris voorgelegd over de evaluatie van de 30%-regeling. De staatssecretaris heeft de vragen inmiddels beantwoord.

Overgangsrecht juridisch niet noodzakelijk
De leden van vrijwel alle fracties hebben vragen gesteld over het niet opnemen van overgangsrecht voor bestaande gevallen. “Het uitgangspunt is dat wetswijzigingen onmiddellijke werking hebben, dat wil zeggen dat zij ook van toepassing zijn op bestaande gevallen”, reageert Staatssecretaris Menno Snel van Financiën. “In uitzonderingssituaties kan er afgeweken worden van deze onmiddellijke werking. Het gaat daarbij om een afweging van de belangen van degenen die worden geraakt door de nieuwe wetgeving, in dit geval de werknemers waarvoor de 30%-regeling reeds wordt toegepast, tegen de belangen van andere belastingplichtigen die geen tegemoetkoming krijgen. Ik acht een overgangsrecht juridisch niet noodzakelijk.”

Individueel geïnformeerd
In juni van dit jaar zijn de werknemers en werkgevers die het betreft door de Belastingdienst over de voorgenomen wijziging geïnformeerd. “Hiermee zijn belanghebbenden ruim een half jaar voorafgaande aan de beoogde inwerkingtreding van de wetswijziging individueel geïnformeerd”, aldus Snel.

Vestigingsklimaat
Vanuit de praktijk is er ook aardig wat kritiek op het versoberen van de 30%-regeling. Het Register Belastingadviseurs stelt bijvoorbeeld dat inperking van de 30%-regeling Nederland fiscaal minder aantrekkelijk maakt. Volgens de evaluatie is de regeling echter geen doorslaggevende factor voor de vestigingsplaatskeuze, hoewel het volgens Dialogic in diverse situaties wel ‘het dubbeltje net de goede kant op laat vallen’. Tegelijkertijd zal het effect naar verwachting beperkt zijn, omdat omringende landen in het algemeen ook een termijn van vijf jaar hanteren.

Bron: Elseviernextens

Lagere kwaliteit van banen
Het aantal zzp’ers in Nederland heeft een grote vlucht genomen. OESO maakt zich met name zorgen over laagbetaalde zzp’ers. “De ontwikkeling van zelfstandigheid kan resulteren in een lagere kwaliteit van banen. De zelfstandigen betalen niet mee aan ziekte- en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen, terwijl dat voor werknemers verplicht is. Daardoor staan ze bloot aan grotere financiële risico’s bij ziekte.”

Zelfstandigenaftrek
Het kabinet is niet van plan om de zelfstandigenaftrek in de ban te doen. Wel wil minister Wouter Koolmees van Sociale Zaken de laagstbetaalde zzp’er meer bescherming bieden. Onlangs liet hij aan de Tweede Kamer weten dat die nieuwe aanpak nog op zich laat wachten.

Inkomensondersteuning
FNV wil niet dat er zomaar in de zelfstandigenaftrek wordt gesneden, zo staat in een recent verschenen rapport over zzp’ers: “De fiscale faciliteiten functioneren ook als inkomensondersteuning en stelt mensen in staat het hoofd boven water te houden. De FNV gaat niet zonder meer akkoord met maatregelen die het inkomen van leden direct raken. De fiscale faciliteiten voor zelfstandigen kunnen niet zomaar worden afgebouwd of beëindigd.”

Financiële bescherming
Als zzp’ers meer financiële bescherming krijgen, zoals de OESO voorstelt, dan kunnen de fiscale voordelen wel worden afgebouwd. “Als zelfstandigen collectief kunnen onderhandelen, goede tarieven krijgen, zijn verzekerd bij langdurige ziekte en arbeidsongeschiktheid en pensioen kunnen opbouwen, is afbouw reëel”, aldus vakbond FNV.

Bron: Telegraaf

Relatiegeschenk
De broers zien de huur van de business seats, inclusief gratis hapjes en drankjes bij de voetbalwedstrijd, als een relatiegeschenk. Daarom zou dit volgens hen aftrekbaar moeten zijn voor de belasting. Daar is de belastinginspecteur het niet mee eens. De fiscus zet vooral vraagtekens bij de gebrekkige administratie over het bezoek dat de broers meenamen. Over de periode 2004 tot 2008 is er zelfs helemaal geen administratie. Volgens de inspecteur hebben de stadionbezoekjes daarnaast meer een ‘consumptief karakter’ en dienen die meer de ‘persoonlijke belangen’ van personeel en relaties dan zakelijke.

Uitspraak Hoge Raad
De Hoge Raad geeft aan dat er duidelijke documentatie nodig is om te bewijzen dat er sprake is van zakelijke activiteiten. In dit geval besluit de Raad dat de aard van de bijeenkomsten in het stadion weinig van doen had met zakelijke belangen en heeft de belastinginspecteur daarom gelijk gegeven. De behandeling van de zaak is teruggewezen naar het gerechtshof Arnhem-Leeuwarden. Daar wordt bepaald of de naheffing van ruim 14.000 euro standhoudt.

Bron: De Telegraaf

Vervroegde aflossing
De AFM ziet toe op de naleving van wetgeving waarover in maart 2017 een Leidraad ‘Vergoeding voor vervroegde aflossing van de hypotheek’ is gepubliceerd. Hiermee kunnen aanbieders de maximale vergoeding vaststellen, die vanaf 14 juli 2016 aan huizenbezitters in rekening mag worden gebracht. Uitgangspunt is dat aanbieders niet meer dan het door hen geleden financiële nadeel als gevolg van vervroegde aflossing doorberekenen.

Benadeeld
Bij elk van de vijftien onderzochte aanbieders heeft de AFM tien dossiers met verschillende hypotheekvormen beoordeeld. Van de vijftien aanbieders zijn er negen die in minstens één dossier een te hoge vergoeding in rekening hebben gebracht. Het gaat om 32 van de in totaal 150 onderzochte dossiers. Een aantal aanbieders heeft naar aanleiding hiervan zelf onderzoek uitgevoerd en geconstateerd dat ook in vergelijkbare dossiers een te hoge berekening was gemaakt. Dit varieerde van enkele euro’s tot een uitschieter van duizenden euro’s te veel.

Bron: AFM

Btw
De Nederlandse btw over de autokosten van een zakelijke auto kan op de normale wijze worden teruggevraagd via de aangifte omzetbelasting. De teruggaaf van de buitenlandse btw kan relatief eenvoudig via de Nederlandse belastingdienst worden aangevraagd als het btw-bedrag tenminste € 50,- is. Het verzoek moet na afloop van het jaar vóór 1 oktober van het jaar erop zijn gedaan. Helaas tellen de vakantiekilometers mee voor de btw-correctie van het privégebruik aan het eind van het jaar.

De vliegende Hollander
Natuurlijk zijn er ook Nederlandse ondernemers die van een vliegvakantie genieten. Meedenkers vragen weleens of ze geen bijtelling hoeven aan te geven over de periode van hun verblijf in het buitenland. Ze kunnen dan immers geen gebruik maken van de auto en dat voelt op de een of andere manier onredelijk. Maar al staat de auto werkeloos op Schiphol te wachten tot de ondernemer weer terugkeert, hij staat wel ter beschikking aan de ondernemer. En dus moet er ook over deze periode worden bijgeteld.

Eist de werkgever dat de auto inclusief sleutels gedurende de vakantie moet worden ingeleverd, bijvoorbeeld omdat iemand anders de auto gaat gebruiken, is het wellicht verdedigbaar om tijdelijk niet bij te tellen. De belastingdienst vindt dit veelal discutabel. Zeker als de auto achter het hek van de eigen zaak staat.

Gezien de relatief korte periode is het fiscaal belang wellicht peanuts, afhankelijk van de cataloguswaarde van de bolide. Maar als het om onze heilige koe en bijtelling gaat, wordt elke belastingbesparing, hoe gering ook, als een grote overwinning gevierd. En we moeten van de zomer toch iets te juichen hebben nu ons oranje op het WK ontbreekt. Dus geen verplicht ritje naar Rusland, dat scheelt weer, want dan zouden we zeker aan onze kilometers gekomen zijn.

Voor ondernemers met een auto van de zaak die gewoonlijk al een bijtelling hebben, lijkt de vakantiezon in ieder geval net wat harder te schijnen dan voor de ondernemer die een auto in privé rijdt. Maar hoeveel vakantiekilometers u ook rijdt, ik wens u alvast een zonnige en plezierige vakantie toe!

Bron: Brian van der Pluijm FA

Kwaadwillenden
Per 1 juli 2018 wordt het toezicht op zelfstandigen aangescherpt. Zoals is aangegeven in de brief van 9 februari 2018 is de handhaving van de Wet DBA opgeschort tot in ieder geval 1 januari 2020, met uitzondering van kwaadwillenden. De bewijslast dat een opdrachtgever als kwaadwillende moet worden aangemerkt, rust op de Belastingdienst. Het kabinet geeft hiermee gehoor aan de toenemende onvrede over mogelijke schijnzelfstandigheid.

Toezichtsplan
De Belastingdienst publiceert op 1 juli een toezichtsplan dat invulling geeft aan het toezicht op arbeidsrelaties. De Belastingdienst selecteert minimaal 100 opdrachtgevers om te bezoeken. In deze selectie zijn zowel de opdrachtgevers betrokken die een modelovereenkomst hebben voorgelegd die al dan niet is goedgekeurd, als de opdrachtgevers die in dit kader nog niet in beeld zijn geweest bij de Belastingdienst. De selectie vindt dusdanig plaats dat diverse branches en sectoren bezocht worden en dat de focus ligt bij de opdrachtgevers die nog niet in beeld zijn geweest of die niet werken met een goedgekeurde (model)overeenkomst. De Belastingdienst gaat met de geselecteerde opdrachtgevers in gesprek over hun werkwijze met hun opdrachtnemers.

Bron: Rijksoverheid

Terugleversubsidie
De terugleversubsidie is een vergoeding voor de stroom die aan het elektriciteitsnet is teruggeleverd. De opgewekte stroom zelf verbruiken blijft ook aantrekkelijk, omdat huishoudens en bedrijven hierover ook na 2020 geen energiebelasting en geen ODE (Opslag Duurzame Energie) betalen. In 2020 vervangt de regeling de huidige salderingsregeling, waarbij jaarlijks van tevoren een subsidieplafond wordt vastgesteld. Voor gebruikers van de salderingsregeling komt er een soepele overgang. Wiebes onderzoekt of ook grotere gebouwen – zoals scholen of kantoren – in de regeling kunnen worden opgenomen.

Eén RVO-loket
De terugleversubsidie is bedoeld om opwekkers van duurzame energie optimaal te faciliteren. Daarom komt er één loket bij RVO.nl waar huishoudens en bedrijven de terugleversubsidie kunnen aanvragen. Hoe de hoeveelheid teruggeleverde stroom gemeten wordt, en welke rol de slimme meter hierin heeft, wordt nog bekeken. De minister wil het voorstel voor de nieuwe terugleversubsidie deze zomer gereed hebben.

Bron: Rijksoverheid

Bezuiniging 284 miljoen
Het kabinet onthulde in april dat vanaf volgend jaar 284 miljoen euro bezuinigd wordt op de fiscale vrijstelling van 30 procent op het loon van buitenlandse werknemers. Vanaf 2019 gaat de duur van de fiscale tegemoetkoming omlaag van acht naar vijf jaar, vooralsnog zonder overgangstermijn.

Ontbreken overgangstermijn
Het ontbreken van een overgangstermijn is wat voor de ophef zorgt. Zonder overgangsregeling worden sommige kenniswerkers namelijk al per 1 januari 2019 getroffen. Een voortijdig vertrek van deze essentiële medewerkers kan leiden tot een directe impact op de bedrijfsvoering, groei en innovatiekracht, waarschuwen de ceo’s van de techreuzen.

Bron: FD

Verandering sinds 2017
“Sinds 2017 bestaat dit probleem niet meer, omdat de gift niet langer tot het inkomen wordt gerekend”, zegt de staatssecretaris. “Voor de groep gedupeerde ondernemers komt er nu een oplossing. Zij hebben zich een tijdlang zorgen gemaakt over hun financiële situatie en dit kabinet wil hen nu alsnog tegemoet komen.”

Belastingplan
Voor de regeling is een wettelijke basis nodig en zal daarom onderdeel uitmaken van het Belastingplan dat in september naar de Tweede Kamer wordt gestuurd. Dan wordt ook meer bekend gemaakt over de vormgeving van de compensatieregeling. Met de aankondiging voldoet het kabinet aan een breed gesteunde motie uit de Tweede Kamer.

bron: Rijksoverheid

Economische groei
Het aantal bedrijven dat een beroep deed op de regeling, waarmee met belastingkorting geïnvesteerd kan worden in innovatie, nam met een kleine 5 procent af tot ruim 21.000. “Mogelijk houdt dit verband met de huidige periode van economische groei”, aldus het ministerie. Bedrijven zijn drukker met hun normale bedrijfsvoering en besteden minder tijd aan onderzoek en ontwikkeling.

Uitgaven op peil
“Nederlandse bedrijven hebben in 2017 hun uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling op peil gehouden”, concludeert staatssecretaris Mona Keizer van Economische Zaken. “Dat is belangrijk, omdat de sterke economische groei ervoor zorgt dat bedrijven zich vooral moeten richten op de toenemende vraag en productie.”

Fundament van economie
Vooral middelgrote en kleine bedrijven maken gebruik van de regeling. Zij zijn goed voor 97 procent van het totaal. Dat laat volgens Keizer zien dat mkb’ers “niet alleen het fundament van onze economie zijn, maar ook een belangrijke bijdrage leveren aan vernieuwing”.

Bron: ANP / elseviernextens

Financiële problemen
Naar schatting 1,4 miljoen Nederlandse huishoudens hebben problematische schulden of lopen een risico om op korte termijn financiële problemen te krijgen. Slechts 200.000 mensen zijn daadwerkelijk bekend bij gemeenten en schuldhulporganisaties.

Stress
Mede omdat schulden voor veel stress en problemen zorgen en bovendien vaak tot een slechtere gezondheid leiden, wil het kabinet de schuldenproblematiek zo snel en efficiënt mogelijk aanpakken. Hierbij werkt het kabinet samen met tientallen partijen.

Incassokosten
Eén van de actiepunten is om te onderzoeken of het minimumbedrag van € 40 incassokosten bij kleine vorderingen kan worden verlaagd voor mensen die in de schulden zetten. Ook werkt het kabinet aan een wetsvoorstel waarin wordt geregeld dat mensen bij beslag op een bankrekening genoeg geld overhouden om van te leven.

Schuldenrechter
Verder start nog dit jaar een experiment met een zogeheten ‘schuldenrechter’. Hierbij worden iemands schulden bij één en dezelfde rechter afgehandeld. Momenteel krijgt een schuldenaar in de praktijk steeds te maken met andere rechters, die niet van zijn situatie op de hoogte zijn.

Prioriteit
De prioriteit van het kabinet ligt bij het voorkomen van problematische schulden, onder andere door in te zetten op preventie en het op tijd signaleren als mensen forse schulden dreigen te krijgen. Als mensen toch schulden hebben, moeten zij beter worden ondersteund, bijvoorbeeld door het makkelijker te maken om aan te kloppen bij schuldhulpverlening.

Bron: Rijksoverheid / elseviernextens

Kilometerregistratie
Ondernemers moeten btw betalen voor het privégebruik van een auto van de zaak. Als zij een kilometerregistratie bijhouden, betalen zij btw over het werkelijke privégebruik. Zonder rittenregistratie bedraagt de btw-betaling 2,7% van de cataloguswaarde van de auto.

Juridische strijd
Veel ondernemers vonden dit percentage te hoog en na een lange juridische strijd bepaalde de Hoge Raad dat deze ondernemers beroep mochten aantekenen. Maar dan moesten ze wel goed onderbouwen hoeveel privékilometers zij hebben gereden. En nu heeft de Belastingdienst dus geoordeeld dat alle betrokken ondernemers niet aan deze voorwaarde hebben voldaan.

bron: NOS / elseviernextens

Flevoland
Volgens Pararius zien steeds meer mensen zich genoodzaakt om uit te wijken naar relatief goedkopere gemeenten, onder meer in de provincie Flevoland. Vooral Almere is populair. Wel stijgen de huurprijzen in de vier grote steden Amsterdam, Rotterdam, Den Haag en Utrecht inmiddels minder hard.

Krapte
De voornaamste reden voor de fors stijgende huurprijzen is het grote gebrek aan woningen. En volgens Pararius zal de krapte op de woningmarkt in de komende jaren alleen nog maar toenemen.

Hypotheek
Vooral voor mensen met middeninkomens wordt het steeds moeilijker om een betaalbare huurwoning te vinden. Dit komt doordat zij te veel verdienen voor een sociale huurwoning en vaak te weinig om een hypotheek te kunnen krijgen.

Bron: NOS / elseviernextens

MKB
De accountants- en adviesorganisatie publiceerde maandag een internationaal onderzoek naar de erf- of schenkbelasting die in 65 landen verschuldigd is bij de overdracht van familiebedrijven. De verschillen zijn groot. Portugal, Frankrijk en Griekenland kennen hoge belastingen. Zweden, het Verenigd Koninkrijk en Duitsland heffen geen belasting als een bedrijf overgaat naar de volgende generatie. Nederland zit daar tussenin, met de zogeheten Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR), aldus KPMG.

Critici vinden de BOR te gunstig uitpakken voor de aantredende generatie. Maar KPMG waarschuwt voor aanpassing. ‘We moeten ons realiseren dat Nederland binnen Europa fors uit de pas zou gaan lopen wanneer de BOR zou worden versoberd’, stelt Maarten Merkus in een begeleidend persbericht bij het onderzoek. De fiscalist van KPMG Meijburg & Co is gespecialiseerd in familiebedrijven.

De onderzoekers merken op dat de verschillen in fiscale behandeling tot een ongelijk speelveld leiden voor familiebedrijven in Europa. Vaak zijn dat ondernemingen in het midden- en kleinbedrijf. Volgens Merkus stellen landen met een goede opvolgingsregeling familiebedrijven veel beter in staat door de generaties heen te blijven groeien.

Voorwaarden vrijstelling
In onder meer het Verenigd Koninkrijk en Duitland leiden vrijstellingen ertoe dat familiebedrijven geen belasting betalen als zij overgaan in handen van de volgende generatie. In Duitsland geldt dat tot een bedrijfswaarde van €90 mln. Ten slotte zijn er landen die helemaal geen overdrachtsbelasting kennen. In Europa zijn Zweden en Polen daar voorbeelden van.

Nederland is een middenmoter. Na de vrijstellingen in de BOR is er bij een nalatenschap en pensioen respectievelijk €270.000 en €273.000 verschuldigd bij een bedrijfswaarde van €10 mln. Net als in de meeste andere landen stelt Nederland voorwaarden aan de vrijstellingen. Zo moet er sprake zijn van een onderneming waarin daadwerkelijke bedrijfsactiviteiten plaatsvinden. Alleen beleggingen zijn niet genoeg. Een andere eis is dat de nieuwe eigenaren het bedrijf ten minste vijf jaar moeten voortzetten. Aldus het FD.

Bron: FD / elseviernextens

Femme is eind 2016 gescheiden van haar toenmalige vriend Nino. Femme en Nino hebben samen een dochter van 5 jaar (Sam). In goed overleg werd besloten dat Femme en Sam voorlopig in de koopwoning konden blijven wonen. Het doel was om de woning op korte termijn in de verkoop te zetten. De zzp-activiteiten van Femme vielen echter tegen, waardoor de woonlasten van het huis niet op te brengen waren. Creatief als Femme is gaat ze op zoek naar een oplossing. Haar broer, ook net gescheiden, is op zoek naar woonruimte. Het idee is al snel geboren om een deel van het huis ter beschikking te stellen aan haar broer. Het huis is daar groot genoeg voor en ook de indeling is ervoor geschikt. Broer en zus leiden echter wel ieder hun eigen leven, het doel is niet om een gezamenlijke huishouding te voeren. De broer gaat dan ook netjes een vergoeding betalen voor het gebruik van een deel van de woning en ze leggen de afspraken vast in een overeenkomst. De vergoeding aangevuld met haar zzp-inkomsten en toeslagen maken dat ze voldoende inkomen heeft om van rond te kunnen komen. De broer schrijft zich in bij Femme en de nieuwe situatie is een feit.

Een paar maanden later geeft de broer van Femme aan haar aan dat de woonsituatie hem erg goed bevalt. Het bevalt zelfs zo goed, dat hij er wel oren naar heeft om de woning te kopen van Femme en Nino. Een kleine twee maanden later is de koop een feit. Vanaf dat moment is de situatie omgekeerd. Femme huurt nu een deel van de woning van haar broer.

Toeslagpartnerschap
In de tussentijd heeft zich voor Femme een vervelende situatie voorgedaan. De Belastingdienst heeft de inschrijving van de broer op het adres van Femme gesignaleerd. Omdat er ook een minderjarig kind op hetzelfde adres ingeschreven staat stellen zij vast dat Femme en haar broer toeslagpartners zijn geworden. Hoewel ze broer en zus zijn, worden ze fiscaal als een ‘setje’ behandeld. Direct gevolg is dat Femme de alleenstaande ouderkop binnen het kindgebonden budget verliest. Ook de zorgtoeslag komt als gevolg van het inkomen van de broer volledig te vervallen. Tot slot gaat de kinderopvangtoeslag voor de buitenschoolse opvang van Sam fors omlaag. De door Femme te ontvangen toeslagen dalen maar liefst met € 538 per maand. Omdat het verwerken van de wijziging de Belastingdienst enige tijd heeft gekost moet Femme vijf maanden teveel ontvangen toeslagen terugontvangen. Naast de forse daling aan inkomen in de vorm van toeslagen ontvangt ze dus ook nog een te betalen aanslag van € 2.690. Voor een alleenstaande moeder met een toch al niet al te ruim budget een bijna onoverkomelijk bedrag.

Kamervragen
Het toeval wil dat begin dit jaar Kamervragen zijn gesteld over het partnerbegrip. Vorige maand kwam Staatssecretaris Snel met antwoorden. Uiterst summier komt het erop neer dat het partnerschap wordt vastgesteld op basis van objectieve criteria. Tijdens de parlementaire behandeling Fiscale vereenvoudigingswet 2010 is aan de oorspronkelijke criteria een criterium toegevoegd. Sindsdien zijn ongehuwd samenwonden ook partners als zij samen met een kind van een van beiden op hetzelfde adres in de basisregistratie personen staan ingeschreven. Niet als partners worden aangemerkt bloed- of aanverwanten in de eerste graad jonger dan 27 jaar. Is men ouder dan 27 jaar, dan wordt een gezamenlijke huishouding verondersteld.

Tegenbewijsregeling
Waar in de beantwoording van de Kamervragen niet bij stil wordt gestaan is dat er een tegenbewijsregeling bestaat voor de ongehuwd samenwonenden met een minderjarig kind van een van beiden. Wordt door middel van een schriftelijke huurovereenkomst op zakelijke gronden een gedeelte van de woning gehuurd van een ander, dan is geen sprake van partnerschap. Omdat deze situatie niet objectief vast te stellen is, dient hiervoor echter wel een verzoek te worden gedaan aan de Belastingdienst. Ook voor Femme hebben we gebruik gemaakt van deze tegenbewijsregeling. Complicerende factor daarbij was dat de overeengekomen huur niet was voldaan middels een bancaire overboeking. Voor de broer gold namelijk dat hij de huur contant had voldaan, iets wat de bewijspositie niet ten goede komt. Femme op haar beurt had de huur überhaupt nog niet voldaan. Directe aanleiding daarvoor was dat ze door het stopzetten van de toeslagen hier geen financiële ruimte voor had. Dit alles maakt dat de Belastingdienst terughoudend was met het met terugwerkende kracht verbreken van het toeslagpartnerschap.

Slot
De situatie van Femme maakt pijnlijk duidelijk hoe de regelingen rondom de toeslagen menig belastingplichtige ernstig in de problemen kunnen brengen. Al met al hebben we de situatie voor Femme weten te redden. Het jaarlijks terugkerende financiële belang bedraagt ruim € 6.000. Een mooi resultaat, maar zoals zo vaak geldt ook hier dat voorkomen beter is dan genezen!

Bron: Elseviernextens / mr. Rob Welling