De verhoogde schenkingsvrijstelling per 1 januari 2017 (15-02-2017)

Met ingang van 1 januari 2017 is de eenmalig verhoogde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning terug in de Successiewet. Inmiddels is de Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting verschenen. De hoogste tijd om nader in te gaan op de praktische uitvoering van deze schenkingsvrijstelling.

Nieuw: schenking spreiden
Vanaf 2017 mag de verhoogde schenkingsvrijstelling eigen woning worden gespreid over meerdere jaren. De verhoogde schenkingsvrijstelling geldt in beginsel voor één kalenderjaar. Maar, voor de schenkingsvrijstelling eigen woning is een uitzondering gemaakt. De schenking mag worden gespreid over het kalenderjaar en de twee daaropvolgende jaren.

Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting aangepast
Naar aanleiding van de verhoogde schenkingsvrijstelling eigen woning is de Uitvoeringsregeling op de volgende punten aangepast:
•Aan de schenking hoeft niet langer een opschortende of ontbindende voorwaarde te worden gekoppeld. De vrijstelling wordt pas verleend als de schenking onvoorwaardelijk is. Hierop is één uitzondering: de schenking mag worden gedaan onder de ontbindende voorwaarde dat deze vervalt voor zover het geschonken bedrag niet conform de voorwaarden van de vrijstelling is besteed aan de eigen woning. De schenking moet dus daadwerkelijk worden voldaan, een schenking onder schuldigerkenning is niet toegestaan.
•De schenking moet uiterlijk in het kalenderjaar of de twee daaropvolgende jaren worden besteed aan de eigen woning. Wordt de schenking in deze jaren niet of gedeeltelijk niet voor de eigen woning gebruikt, dan moet de verkrijger dit op 31 mei van het derde kalenderjaar aan de inspecteur melden. Het niet bestede deel wordt dan alsnog belast, tenzij de ontbindende voorwaarde is opgenomen en wordt ingeroepen.

Deze tweede aanpassing lijkt op het eerste gezicht op het spreiden van de schenking. In deze situatie is de schenking echter wel ineens gedaan, maar wordt hij pas in fases daadwerkelijk voor de eigen woning besteed.

In de praktijk
Karin (33 jaar) krijgt in 2017 van haar ouders een schenking van € 30.000 ten behoeve van de eigen woning. In 2018 schenken haar ouders weer € 30.000 en in 2019 volgt nog een laatste schenking van € 40.000. Karin besteedt alle geschonken bedragen aan haar eigen woning. Hoe pakt dit in de praktijk uit?

Karin moet in 2017 een aangifte schenkbelasting doen met daarin een beroep op de verhoogde schenkingsvrijstelling eigen woning van € 100.000. Daarbij moet aangegeven worden dat een bedrag van € 30.000 van de vrijstelling is benut. Vervolgens moet in 2018 en 2019 ook een aangifte schenkbelasting worden gedaan, waarin ze een beroep doet op het nog niet benutte deel van de vrijstelling. Het maximale bedrag van de vrijstelling is benut.

Het verloop van de vrijstelling schematisch weergegeven:

2017 2018 2019
Vrijstelling/resterende vrijstelling € 100.000,00 € 70.000,00 € 40.000,00
Benutting € 30.000,00 € 30.000,00 € 40.000,00
Vrijstelling onbenut € 70.000,00 € 40.000,00 € 0,00

Stel, Karin benut in 2019 slechts € 10.000 van de schenking aan de eigen woning en € 30.000 aan een auto. In het verleden heeft Karin nog geen beroep gedaan op een verhoogde schenkingsvrijstelling. Hoe pakt dit uit?

In 2019 wordt voor een bedrag van € 30.000 niet aan de bestedingseis voldaan. Dit moet uiterlijk op 31 mei van het derde kalenderjaar, voor Karin op 31 mei 2020, aan de inspecteur worden gemeld. Karin kan een beroep doen op de verhoogde schenkingsvrijstelling (vrij besteedbare bedrag) van € 25.000. Dit betekent dat in 2019 slechts een bedrag van € 5.000 is belast.

Tot slot
Let op: de verkrijger, of diens partner, moet op het moment van het ontvangen van de schenking jonger zijn dan 40 jaar. Wordt in een kalenderjaar de 40-jarige leeftijd bereikt, dan kan spreiden ervoor zorgen dat niet de hele vrijstelling wordt benut. Doe in dat geval de schenking uiterlijk ineens voordat de 40-jarige leeftijd is bereikt. De ontvanger krijgt dan op grond van de uitvoeringsregeling namelijk nog wel de mogelijkheid om de schenking in het kalenderjaar en de twee daaropvolgende jaren aan de eigen woning te besteden. Dit geeft ook voor 40-jarige nog wat ruimte.

Bron: Elseviernextens / drs. M. den Hartog

Alle nieuwsberichten

5 ZAKEN DIE U MOET WETEN OVER HET BELASTINGPLAN 2020 (08-11-2019)
VAN DE KOR NAAR DE OVOB, WIL JE DAT WEL? (08-11-2019)
HITTERECORD, ZONNEPANELEN EN BTW (11-10-2019)
BELASTINGDIENST GEEFT EENMANSZAKEN NIEUW BTW-IDENTIFICATIENUMMER (11-10-2019)
BELASTINGDIENST KOMT MET VIER TIPS OVER DE VERNIEUWDE KOR (03-10-2019)
WAT HOUDT DE NIEUWE KLEINE ONDERNEMERSREGELING IN? (03-10-2019)
5 TIPS: OPTIMAAL GEBRUIK AFSCHRIJVINGSMOGELIJKHEDEN BEDRIJFSPAND (16-09-2019)
EXCESSIEF LENEN BIJ DE EIGEN BV? U WORDT DUBBEL BELAST! (16-09-2019)
VERHARDING RELATIE TUSSEN BELASTINGDIENST EN BELASTINGADVISEURS (12-09-2019)
SUBSIDIE EN HET TERUGVRAGEN VAN BTW, MEER DUIDELIJKHEID? (12-09-2019)
NIEUWE REGELING VOUCHERS: BTW BEPALEN (09-09-2019)
GEEN PENSIOENOPBOUW MEER IN EIGEN BEHEER, WAT NU? (09-09-2019)
INVESTEREN IN ZONNEPANELEN BLIJFT FISCAAL AANTREKKELIJK (29-08-2019)
SCHULDEISERS EN KENNELIJK ONBEHOORLIJK BESTUUR (29-08-2019)
ANBI’S HUIVERIG VOOR AUTOMATISCH DOORGEVEN DONATIES AAN FISCUS (19-07-2019)
MASSALE SCHENDING PRIVACYREGELS BIJ 'NO DEAL'-BREXIT DREIGT VOOR MKB (19-07-2019)
BTW TER ZAKE VAN CATERINGKOSTEN (04-07-2019)
AANGIFTE INKOMSTENBELASTING 2018 ZELFS VOOR EIGENWONINGEXPERTS EEN UITDAGING (28-06-2019)
OVERWERK COMPENSEREN DOOR MIDDEL VAN TIJD VOOR TIJD: GEEN VRIJHEID BLIJHEID (28-06-2019)
FINANCIERING VIA CROWDFUNDING? DENK OOK AAN DE FISCALE CONSEQUENTIES (24-05-2019)
AANVRAAG COMPENSATIEREGELING TRANSITIEVERGOEDING MOGELIJK VANAF 2020 (24-05-2019)
FISCUS MOET BSN VAN ZZP’ER VOOR 2020 UIT HET BTW-NUMMER HALEN (04-04-2019)
BOX 3 OP BASIS VAN WERKELIJK RENDEMENT KOMT NIET VAN DE GROND (03-04-2019)
SPOEDREPARATIE FISCALE EENHEID: VAN KROONJUWEEL TOT ROESTIGE KETTING (03-04-2019)
STEEDS MEER ZZP’ERS VERDIENEN TE WEINIG OM INKOMSTENBELASTING AF TE DRAGEN (13-03-2019)
KLEINE BEDRIJVEN KRIJGEN HET MINST VAAK EXTERNE FINANCIERING (13-03-2019)
VERSOBERING SUBSIDIE ZONNEPANELEN EEN JAAR UITGESTELD (26-02-2019)
GELD LENEN: LAAGSTE RENTE BIJ PERSOONLIJKE LENING (20-02-2019)
“KABINET MOET DEZE REGEERPERIODE DE HYPOTHEEKRENTEAFTREK NÓG VERDER BEPERKEN” (20-02-2019)
CPB: INNOVATIESUBSIDIES BEVOORDELEN GROTE BEDRIJVEN (07-02-2019)
OZB STIJGT IN 2019 GEMIDDELD 2,2 PROCENT (07-02-2019)
EENMANSZAKEN KRIJGEN IN 2020 EEN NIEUW BTW-NUMMER (22-01-2019)
EVALUATIE MIDDELING: REGELING MOET MAKKELIJKER (22-01-2019)
BELASTINGDIENST KOMT IN 2019 MET NIEUW PORTAAL VOOR ONDERNEMERS (16-01-2019)
ONDERNEMERS VERWACHTEN IN 2019 MEER OMZET, PERSONEEL EN INVESTERINGEN (16-01-2019)
OPBRENGST BTW GROEIT IN 50 JAAR NAAR 53 MILJARD (11-01-2019)
AANSLAGBILJET VOORLOPIGE AANSLAG VENNOOTSCHAPSBELASTING WIJZIGT (11-01-2019)
VERMOGENSBELASTING GAAT IN 2019 OMLAAG (16-10-2018)
MET TERUGWERKENDE KRACHT BTW ZONNEPANELEN TERUGVRAGEN (16-10-2018)
FISCALE ONGELIJKHEID TUSSEN EEN- EN TWEEVERDIENERS (20-09-2018)
NEDERLAND OP ÉÉN NA DUURSTE LAND IN EUROPA VOOR AUTOBEZITTERS (20-09-2018)
VERSOBERING 30%-REGELING HOUDT STAND (22-08-2018)
OESO: ‘BOUW BELASTINGVOORDELEN ZZP’ERS AF’ (22-08-2018)
SKYBOX NIET AFTREKBAAR VOOR DE BELASTING (16-08-2018)
HUIZENBEZITTERS BETALEN TEVEEL BIJ VERVROEGD AFLOSSEN HYPOTHEEK (16-08-2018)
VAKANTIE EN DE AUTO VAN DE ZAAK (14-08-2018)
NIEUWE WETGEVING ZZP’ERS LAAT NOG OP ZICH WACHTEN (14-08-2018)
WIEBES WIL TERUGLEVERSUBSIDIE VOOR DUURZAME ENERGIE (06-08-2018)
TECHBEDRIJVEN: ‘HERZIE BEPERKING LOOPTIJD 30%-REGELING’ (06-08-2018)
KABINET WIL COMPENSATIEREGELING VOOR GEDUPEERDE ONDERNEMERS (03-08-2018)
MINDER BEDRIJVEN GEBRUIKEN INNOVATIEREGELING (03-08-2018)
KABINET KOMT IN ACTIE TEGEN PROBLEMATISCHE SCHULDEN (02-08-2018)
FISCUS WIJST BEZWAREN WEGENS GERING PRIVÉGEBRUIK AUTO ALLEMAAL AF (02-08-2018)
PRIJZEN HUURWONINGEN IN VRIJE SECTOR WEER FORS OMHOOG (30-07-2018)
FORSE VERSCHILLEN IN BELASTINGHEFFING BIJ OVERDRACHT FAMILIEBEDRIJVEN (30-07-2018)
Toeslagen bij samenwoning met niet-partner (23-05-2018)
Fiscus casht flink op afkoop ondernemerspensioen (18-05-2018)
Staatssecretaris geeft uitvoering aan uitspraak HR over btw-teruggaaf zonnepanelen (16-05-2018)
Stamrecht-bv brengt eigenaren in de problemen (11-04-2018)
Twee ondernemers mogen dertien auto’s hebben (11-04-2018)
Regeerakkoord nadelig voor MKB (20-03-2018)
Handhaving wet DBA verder uitgesteld tot 1 januari 2020 (21-02-2018)
Rechter vindt belasting over spaarrente te hoog (18-01-2018)
Belastingdienst richt pijlen op rekening-courant (04-01-2018)
Interessante links (03-01-2018)
Overzicht fiscale wijzigingen per 1 januari 2018 gepubliceerd (22-12-2017)
Accountant als deskundige bij herstructurering (08-12-2017)
Pleegkind en ouder niet langer verplicht tot fiscaal partnerschap (08-12-2017)
Een op tien ondernemers in zwaar weer (07-12-2017)
Besluit ‘Omzetbelasting. Administratieve-, facturerings- en andere verplichtingen’ gewijzigd (07-12-2017)
Belastingplan 2018: wijzigingen binnen de inkomstenbelasting (28-09-2017)
Handhaving Belastingdienst bij Wet DBA en Wet IB 2001 (28-09-2017)
Opschorting handhaving Wet DBA uitgesteld tot 1 juli 2018 (30-08-2017)
Hypotheekrente stabiliseert (23-08-2017)
Meer maatwerk bij hypotheken voor senioren (23-08-2017)
Te hoge rekening-courant schuld dga bij eigen bv? (19-07-2017)
Handreiking Belastingdienst: toepassen verlaagde bijtelling na 1 juli 2017 (19-07-2017)
Restschuldregeling eigen woning eindigt definitief op 31 december 2017 (30-06-2017)
CBS: door aftrekposten betalen vier op de tien zzp’ers geen inkomstenbelasting (13-06-2017)
Belastingdienst publiceert handreiking ‘Check of de verlaagde bijtelling nog geldt’ (23-05-2017)
Huwelijkse voorwaarden, periodiek onderhoud vereist! (19-05-2017)
Verblijfskosten eigen rijders: bedrag 2017 vastgesteld (19-05-2017)
‘Oversluitboete hypotheek vaak veel te hoog’ (21-03-2017)
Kwart dga’s besluiteloos over pensioen in eigen beheer (07-03-2017)
Aangifte IB 2016 doen in maart en april (01-03-2017)
De verhoogde schenkingsvrijstelling per 1 januari 2017 (15-02-2017)
€ 10 miljoen extra voor startende ondernemers (27-01-2017)
Novelle: PEB-wet voor dga’s gaat door (27-01-2017)
Wijziging teruggaaf btw bij oninbare vorderingen (10-01-2017)
Nieuw jaar, nieuwe wetswijzigingen (29-12-2016)
Ministerie van Financiën: belangrijkste wijzigingen belastingen 2017 (22-12-2016)
Na twaalf maanden al hypotheek voor zzp’er (29-11-2016)
Wiebes stelt handhaving Wet DBA uit tot zeker 2018 (29-11-2016)
Ook intermediair maakt fouten in aangifte bij echtscheiding (29-11-2016)
Hypotheeknormen worden verruimd (25-11-2016)
Pensioen vaak niet goed geregeld bij scheiding (25-11-2016)
‘Zet Wet DBA twee jaar in de ijskast’ (22-11-2016)
NOB-commentaar op het Pakket Belastingplan 2017 (22-11-2016)
RB: maatregelen pakket Belastingplan 2017 laten veel te wensen over (22-11-2016)
Belastingdienst herkent nieuwe kentekenplaten niet (03-11-2016)